如何判斷是否以發(fā)票作為稅前扣除憑證？

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：那個(gè)人 2023/04/14 09:39:32　　字體：大小

【問題】

【回答】

第一種情形：企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，且對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，則其支出應(yīng)以發(fā)票作為稅前扣除憑證。

第二種情形：企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，但對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人，則其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。需要注意的是，此時(shí)的收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

第三種情形：企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目不屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，對方為單位的，以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證；對方為個(gè)人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。

第四種情形：企業(yè)從境外購進(jìn)貨物或者勞務(wù)發(fā)生的支出，以對方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費(fèi)繳納憑證作為稅前扣除憑證。

提醒大家：2022年度的企業(yè)所得稅匯算清繳期截止時(shí)間為2023年5月31日，因此，建議應(yīng)取得但未取得稅前扣除憑證的企業(yè)在2023年5月31日前依法補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票或其他外部憑證。

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