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一文讀懂科技型中小企業(yè)相關(guān)政策

來源: 廈門稅務(wù) 編輯:那個(gè)人 2023/04/13 11:05:13  字體:

為進(jìn)一步加快科技型中小企業(yè)發(fā)展步伐,鼓勵(lì)科技型中小企業(yè)加大研發(fā)投入,國家再次出臺稅收優(yōu)惠政策,從2022年開始將科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由75%提高至100%。

  什么是科技型中小企業(yè)? 

科技型中小企業(yè)是指按照《科技部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價(jià)辦法〉的通知》(國科發(fā)政〔2017〕115號)規(guī)定取得科技型中小企業(yè)登記編號的企業(yè)。

認(rèn)定科技型中小企業(yè)需同時(shí)滿足以下條件:

1. 在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺地區(qū))注冊的居民企業(yè)。

2. 職工總數(shù)不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產(chǎn)總額不超過2億元。

3. 企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)不屬于國家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類。

4. 企業(yè)在填報(bào)上一年及當(dāng)年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴(yán)重環(huán)境違法、科研嚴(yán)重失信行為,且企業(yè)未列入經(jīng)營異常名錄和嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單。

5. 企業(yè)根據(jù)科技型中小企業(yè)評價(jià)指標(biāo)進(jìn)行綜合評價(jià)所得分值不低于60分,且科技人員指標(biāo)得分不得為0分。

符合以上第1~4項(xiàng)條件的企業(yè),若同時(shí)符合下列條件中的一項(xiàng),可直接確認(rèn)符合科技型中小企業(yè)條件:

1. 企業(yè)擁有有效期內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)資格證書;

2. 企業(yè)近五年內(nèi)獲得過國家級科技獎(jiǎng)勵(lì),并在獲獎(jiǎng)單位中排在前三名;

3. 企業(yè)擁有經(jīng)認(rèn)定的省部級以上研發(fā)機(jī)構(gòu);

4. 企業(yè)近五年內(nèi)主導(dǎo)制定過國際標(biāo)準(zhǔn)、國家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

  什么是科技型中小企業(yè)入庫登記編號?

根據(jù)《科技部?國家稅務(wù)總局關(guān)于做好科技型中小企業(yè)評價(jià)工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》(國科發(fā)火〔2018〕11號)規(guī)定,各省級科技管理部門應(yīng)按企業(yè)成立日期和提交自評信息日期,在科技型中小企業(yè)入庫登記編號上進(jìn)行標(biāo)識。

? 具體編碼規(guī)則是

科技型中小企業(yè)入庫登記編號

?劃重點(diǎn):

入庫登記編號第11位為0的企業(yè),可在上年度匯算清繳中享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。

還有以下注意事項(xiàng)哦:

按照上述規(guī)定,企業(yè)在2022年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用,如在2022年度匯算清繳時(shí)要享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用100%加計(jì)扣除優(yōu)惠,需要在2023年取得第11位為0的科技型中小企業(yè)登記編號。

考慮到企業(yè)提交自評信息后取得第11位為0的入庫登記編號需要時(shí)間,建議盡可能在匯算清繳結(jié)束前取得2023年的登記編號,確保及時(shí)精準(zhǔn)享受優(yōu)惠。

 科技型中小企業(yè)相關(guān)稅收政策 

(一)延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限

自2018年1月1日起,當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格(以下統(tǒng)稱資格)的企業(yè),其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ),最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。(《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》(財(cái)稅〔2018〕76號))

(二)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2022年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2022年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。(《關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第16號))

1. 行業(yè)限制

除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)以外的科技型中小企業(yè),只要是會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)都可以享受。

2. 申報(bào)享受

企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。

根據(jù)《關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第10號),企業(yè)10月份預(yù)繳申報(bào)第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時(shí),可以自主選擇就當(dāng)年前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。對10月份預(yù)繳申報(bào)期未選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的,可以在辦理當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。

企業(yè)在10月份預(yù)繳申報(bào)時(shí),自行判斷本年度符合科技型中小企業(yè)條件的,可選擇暫按規(guī)定享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策,年度匯算清繳時(shí)再按照取得入庫登記編號的情況確定是否可以享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。

 填報(bào)案例 

A企業(yè)2022年首次被認(rèn)定為科技型中小企業(yè),2022年3月11日取得科技型中小企業(yè)登記編號2022******0*******;2023年仍符合科技型中小企業(yè)條件,2023年3月20日再次取得登記編號2023******0*******。2022年匯算清繳時(shí)企業(yè)填報(bào)年度申報(bào)表享受延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限和研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠。

01. 基礎(chǔ)信息表 

A企業(yè)2022年取得的登記編號會(huì)自動(dòng)帶入基礎(chǔ)信息表210-1欄次內(nèi),210-2填報(bào)2022年取得編號的時(shí)間。2023年取得的登記編號填寫入210-3欄次內(nèi),210-4填寫2023年登記編號取得時(shí)間。

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表

02. A106000彌補(bǔ)虧損表 

A企業(yè)2022年度取得科技型中小企業(yè)資格編號,所以其2022年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損,可結(jié)轉(zhuǎn)以后十年彌補(bǔ)。

A106000彌補(bǔ)虧損表

彌補(bǔ)以前年度虧損時(shí),應(yīng)按照“先到期先彌補(bǔ);同時(shí)到期,先發(fā)生的先彌補(bǔ)”的原則處理。

03. 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 

2022年A企業(yè)共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用500萬元,由于A企業(yè)為科技型中小企業(yè),則選擇加計(jì)扣除比例為“全年100%”。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表

A107012表第51行數(shù)據(jù)自動(dòng)生成A107010表第27行數(shù)據(jù)。

免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表

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