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【問題】
適用增值稅減免政策的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)經(jīng)營需要自行選擇按月或者按季申報嗎?
【回答】
小規(guī)模納稅人可以自行選擇納稅期限。
小規(guī)模納稅人納稅期限不同,其享受免稅政策的效果可能存在差異。
為確保小規(guī)模納稅人充分享受政策,延續(xù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》(2021年第5號)相關(guān)規(guī)定,國家稅務(wù)總局2023年第1號公告明確,按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實際經(jīng)營情況選擇實行按月納稅或按季納稅。但是需要注意的是,納稅期限一經(jīng)選擇,一個會計年度內(nèi)不得變更。
舉例說明小規(guī)模納稅人選擇按月或者按季納稅,在政策適用方面的不同:
例1
某小規(guī)模納稅人2023年4-6月的銷售額分別是6萬元、8萬元和12萬元。如果納稅人按月納稅,則6月的銷售額超過了月銷售額10萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn),需要繳納增值稅,4月、5月的6萬元、8萬元能夠享受免稅;如果納稅人按季納稅,2023年2季度銷售額合計26萬元,未超過季度銷售額30萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn),因此,26萬元全部能夠享受免稅政策。
例2
某小規(guī)模納稅人2023年4-6月的銷售額分別是6萬元、8萬元和20萬元,如果納稅人按月納稅,4月和5月的銷售額均未超過月銷售額10萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn),能夠享受免稅政策;如果納稅人按季納稅,2023年2季度銷售額合計34萬元,超過季度銷售額30萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn),因此,34萬元均無法享受免稅政策。
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