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應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額，如何進(jìn)行印花稅申報(bào)？

來源: 上海稅務(wù) 編輯：那個(gè)人 2022/08/09 12:13:34　　字體：大 小

2022年7月1日開始實(shí)施的印花稅法，申報(bào)表填寫有變化嗎？應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額，在后續(xù)實(shí)際結(jié)算時(shí)確定金額的，應(yīng)該如何進(jìn)行印花稅申報(bào)？大家快來學(xué)習(xí)下吧~

應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額，如何進(jìn)行印花稅申報(bào)？

2022年7月1日開始實(shí)施的印花稅法，申報(bào)表填寫變化

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并稅費(fèi)申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局2021年第9號）的規(guī)定，自2021年6月1日起，納稅人申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅中一個(gè)或多個(gè)稅種時(shí)，使用《財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)表》。納稅人新增稅源或稅源變化時(shí)，需先填報(bào)《財(cái)產(chǎn)和行為稅稅源明細(xì)表》。同時(shí)根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施《中華人民共和國印花稅法》等有關(guān)事項(xiàng)的公告（國家稅務(wù)總局公告2022年第14號）規(guī)定，納稅人使用新的《印花稅稅源明細(xì)表》。

應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額，在后續(xù)實(shí)際結(jié)算時(shí)確定金額的，應(yīng)如何進(jìn)行印花稅申報(bào)？

經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，納稅人書立合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額，需要后續(xù)實(shí)際結(jié)算時(shí)才能確定金額的情況較為常見，納稅人應(yīng)于書立應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的首個(gè)納稅申報(bào)期申報(bào)應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)書立情況，在實(shí)際結(jié)算后下一個(gè)納稅申報(bào)期，以實(shí)際結(jié)算金額計(jì)算申報(bào)繳納印花稅。

舉例說明：

階段1：納稅人丙按季申報(bào)繳納印花稅，2022年8月25日書立鋼材買賣合同1份，合同列明了買賣鋼材數(shù)量，并約定在實(shí)際交付鋼材時(shí)，以交付當(dāng)日市場報(bào)價(jià)確定成交價(jià)據(jù)以結(jié)算。

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2022年第14號規(guī)定，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，納稅人書立合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額，需要后續(xù)實(shí)際結(jié)算時(shí)才能確定金額的情況較為常見，納稅人應(yīng)于書立應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的首個(gè)納稅申報(bào)期申報(bào)應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)書立情況。

在2022年10月申報(bào)期內(nèi)，填寫《印花稅稅源明細(xì)表》如下：

納稅人丙2022年10月納稅申報(bào)期應(yīng)繳納印花稅：0元×0.3‰=0元（不考慮“六稅兩費(fèi)”減免）。

印花稅稅源明細(xì)表

因計(jì)稅金額為0，無需申報(bào)納稅，所以不用申報(bào)《財(cái)產(chǎn)行為稅申報(bào)表》。

階段2：納稅人丙2022年11月12日按合同結(jié)算買賣鋼材價(jià)款100萬元。

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2022年第14號規(guī)定，在實(shí)際結(jié)算后下一個(gè)納稅申報(bào)期，以實(shí)際結(jié)算金額計(jì)算申報(bào)繳納印花稅。

2023年1月申報(bào)期內(nèi)，填寫《印花稅稅源明細(xì)表》如下：

《印花稅稅源明細(xì)表》

填寫《財(cái)產(chǎn)行為稅申報(bào)表》如下：

財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)表

納稅人丙2023年1月納稅申報(bào)期應(yīng)繳納印花稅：1000000元×0.3‰=300元（不考慮“六稅兩費(fèi)”減免）。

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