母公司對子公司的投資收益與子公司利潤分配項目的抵銷是什么樣的？

來源: 正保會計網校編輯：sylll 2021/02/22 11:48:50　　字體：大小

【問題】

【回答】

（1）第一步模擬權益法核算進來的投資收益在合并報表層面并不認可。子公司當年的凈利潤分為兩部分：屬于母公司的即投資收益；屬于少數股東的即少數股東損益（分錄規(guī)則是借增貸減，合并報表集團認可）。

（2）合并所有者權益變動表中的利潤分配項目是站在整個企業(yè)集團角度，反映的是對集團母公司的股東和子公司的少數股東的利潤分配情況，所以子公司的個別所有者權益變動表中利潤分配各項目的金額，包括提取盈余公積、分派利潤都必須予以抵銷。

（3）為了使合并報表反映集團母公司和少數股東的股東權益變動情況，需編制如下抵銷分錄

借：投資收益（母公司對子公司股權比例×子公司當年度凈利潤）

子公司當年利潤分配的來源

少數股東損益（少數股東對子公司股權比例×子公司當年度凈利潤）

年初未分配利潤（子公司資產負債表未分配利潤年初數）

貸：利潤分配—提取盈余公積（子公司當年計提數）

利潤分配—分配股利（子公司當年利潤分配）子公司當年利潤分配的去向

未分配利潤（子公司資產負債表期末數）

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李亞進老師：注冊會計師、稅務師、高級會計師。瑞華會計師事務所河北分所質管部經理、技術負責人；瑞華會計師事務所內訓教師；正保會計網校“合并財務報表編制方法與特殊事項處理技巧（直播+錄播）”“資深審計教你輕松發(fā)現(xiàn)被審單位的問題（錄播）”授課教師。曾在國有企業(yè)及大型生產企業(yè)集團任職財務經理，在會計師事務所負責IPO及大型企業(yè)集團審計項目多年。平時勤于深入研究財稅法規(guī)和審計案例，將知識形成系統(tǒng)。在《中國稅務報》、《中國會計報》、《財會信報》、《注冊稅務師》、《北京注冊會計師》、《河北注冊會計師》等發(fā)表專業(yè)財稅文章50余篇。

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