房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，尚未支付的質(zhì)保金能否在土地增值稅中扣除？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：sylll 2021/02/22 10:07:42　　字體：大小

【問題】

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，尚未支付的質(zhì)保金能否在土地增值稅中扣除？

【回答】

國稅函[2010]220號國家稅務總局關于土地增值稅清算有關問題的通知

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)未支付的質(zhì)量保證金，其扣除項目金額的確定問題

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項目的質(zhì)量保證金，在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金不得計算扣除。

從以上分析可發(fā)現(xiàn)，房產(chǎn)企業(yè)針對扣押的質(zhì)量保證金，在簽訂總承包合同時，盡可能約定：發(fā)包方扣押的質(zhì)量保證金部分，施工企業(yè)需提前開具發(fā)票；當質(zhì)保期過后，房地產(chǎn)企業(yè)及時支付返還義務。

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