會計實務(wù)

問：固定資產(chǎn)清理如何做賬務(wù)處理？

答：

固定資產(chǎn)的清理是指固定資產(chǎn)的報廢和出售，以及因各種不可抗力的自然災(zāi)害而遭到損壞和損失的固定資產(chǎn)所進行的清理工作。

（1）出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，

借：固定資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)帳面價值）

    累計折舊（已計提的折舊）

    固定資產(chǎn)減值準備（已計提的減值準備）

    貸：固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)的賬面原價）

（2）發(fā)生清理費用時，

借：固定資產(chǎn)清理

    貸：銀行存款

（3）計算交納營業(yè)稅時，企業(yè)銷售房屋、建筑物等不動產(chǎn)，按照稅法的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)按其銷售額計算交納營業(yè)稅，

借：固定資產(chǎn)清理

    貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅

（4）收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等時，

借：銀行存款

    原材料等

    貸：固定資產(chǎn)清理

（5）應(yīng)由保險公司或過失人賠償時，

借：其他應(yīng)收款

    貸：固定資產(chǎn)清理

（6）固定資產(chǎn)清理后的凈收益，

借：固定資產(chǎn)清理

    貸：長期待攤費用（屬于籌建期間）

        營業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)凈收益（屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間）

（7）固定資產(chǎn)清理后的凈損失，

借：長期待攤費用（屬于籌建期間）

    營業(yè)外支出——非常損失（屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失）

    營業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)凈損失（屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失）

    貸：固定資產(chǎn)清理

固定資產(chǎn)清理完成后，屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目；屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目。