會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

 問(wèn)：固定資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧如何做賬務(wù)處理？

答：1.固定資產(chǎn)盤(pán)盈

企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯(cuò)處理。

企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理前應(yīng)先通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

①盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按重置成本確定其入賬價(jià)值。

借：固定資產(chǎn)

    貸：以前年度損益調(diào)整

②調(diào)整以前年度留存收益

借：以前年度損益調(diào)整

    貸：盈余公積

        利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)  

2.固定資產(chǎn)盤(pán)虧

固定資產(chǎn)盤(pán)虧盤(pán)虧分為兩步：

① 批準(zhǔn)前調(diào)整，使賬實(shí)相符。

② 批準(zhǔn)后處理

如下所示：

盤(pán)虧的固定資產(chǎn)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。

盤(pán)虧或毀損的固定資產(chǎn)，在減去過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值之后，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。

注意：

如果盤(pán)虧或毀損的固定資產(chǎn)，在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)的，在對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)按上述規(guī)定進(jìn)行處理，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出說(shuō)明；

如果其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致，應(yīng)按其差額調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。