已付款但尚未收到發(fā)票，這筆支出需要稅前列支嗎？

來源: 上海稅務(wù) 編輯：liuyi 2021/10/14 14:25:18　　字體：大小

今天帶大家了解下一個熱門問題，很多小伙伴都有疑問，已付款但尚未收到發(fā)票，這筆支出需要稅前列支嗎？答案就在下面，一起看看吧~

Q1：我們公司2021年7月底發(fā)生了一筆廣告費支出，款項已經(jīng)打給廣告公司了，但是對方還沒有開具發(fā)票。那在10月預(yù)繳申報時，這筆支出我們可以在稅前列支嗎？

A：可以稅前列支。

政策依據(jù)：關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）

企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。

Q2：那如果對方在明年匯算清繳前還沒有提供發(fā)票的，是不是以后年度再取得，也不能再稅前列支了？

A：不一定，要看發(fā)票取得的年度，以5年為限。

政策依據(jù):關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）

企業(yè)以前年度應(yīng)當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應(yīng)支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者可以提供可以證實其支出真實性的相關(guān)資料，相應(yīng)支出可以追補至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補年限不得超過5年。

Q3：對了，我們公司8月的時候還和行業(yè)內(nèi)的知名設(shè)計師簽訂了合同，那作為個人的話，他也需要提供發(fā)票作為扣除憑證嗎？

A：不一定，需要根據(jù)合同的金額，付款的頻率等綜合判斷。

政策依據(jù)：關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）

對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。

小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標準是個人從事應(yīng)稅項目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點。

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