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案 例
某公司委托其他單位研發(fā)金融系統(tǒng),支付給受托方研發(fā)人員工資報(bào)酬,共計(jì)132萬元。根據(jù)相關(guān)資料以及合同顯示,該研發(fā)費(fèi)用真實(shí)。但是在該企業(yè)提供的技術(shù)服務(wù)合同中,企業(yè)將這筆費(fèi)用填入免征項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)欄,未貼印花稅。
合同中注明研究經(jīng)費(fèi)是指研究開發(fā)工作所需的成本,報(bào)酬是指本項(xiàng)目開發(fā)成果的使用費(fèi)和研究開發(fā)人員的科研補(bǔ)貼。在計(jì)算印花稅中,稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為不能將132萬元計(jì)入研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)以逃避繳納印花稅。
解 析
技術(shù)開發(fā)合同中的研發(fā)經(jīng)費(fèi)和報(bào)酬條款該怎樣約定呢?
技術(shù)開發(fā)合同中的研發(fā)經(jīng)費(fèi)和報(bào)酬條款如何約定,似乎是企業(yè)可以自由裁定,規(guī)定不是很明確,一般來說研發(fā)經(jīng)費(fèi)是指完成本項(xiàng)研究開發(fā)工作所需的成本,報(bào)酬是甲方委托乙方開發(fā)本項(xiàng)目所支付的價(jià)款。
在此案例中,稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為當(dāng)事人雙方應(yīng)當(dāng)明確寫明合同研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的總金額,以及研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)和報(bào)酬的來源,如果是合作開發(fā),應(yīng)明確雙方分擔(dān)經(jīng)費(fèi)的數(shù)額并在合同中分別寫明。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以有依據(jù)判定是否繳納印花稅,而不是由企業(yè)籠統(tǒng)將各種費(fèi)用歸類于經(jīng)費(fèi),有逃避繳納印花稅嫌疑。
政策依據(jù)
根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)技術(shù)合同征收印花稅問題的通知》(國稅地字[1989]34號(hào))第四條規(guī)定:
對(duì)各類技術(shù)合同,應(yīng)當(dāng)按合同所載價(jià)款、報(bào)酬、使用費(fèi)的金額依率計(jì)稅。為鼓勵(lì)技術(shù)研究開發(fā),對(duì)技術(shù)開發(fā)合同,只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅,研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。但對(duì)合同約定按研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)一定比例作為報(bào)酬的,應(yīng)按一定比例的報(bào)酬金額計(jì)稅貼花。
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印花稅,小稅種,大問題。
不管是在簽訂購銷合同、加工承攬合同,還是印花稅特定的10類經(jīng)濟(jì)合同上都要繳納印花稅,那么何種合同不交印花稅,何種合同要交印花稅? 不同的情況印花稅的稅率也不同,有的萬分之三、萬分之五、千分之一等等,那么到底按照哪個(gè)稅率核算申報(bào)? 在知道何種合同交印花稅、交稅的稅率情況下,那么如何繳納,怎么進(jìn)行納稅申報(bào)?
還有很多細(xì)節(jié)問題,你需要一次全面的學(xué)習(xí)了解,因此我們推出了印花稅的核算與申報(bào)實(shí)訓(xùn)營,讓你一次性搞定印花稅問題。 火速加入全盤稅務(wù)實(shí)操交流QQ群 :857571242,一次性搞定印花稅!
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