24周年

財(cái)稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點(diǎn)擊下載>

2019“轉(zhuǎn)登記”的二三事~

來源: 中稅答疑新媒體智庫 編輯:liuxuanchi 2019/07/24 15:33:13  字體:

      為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展,落實(shí)國務(wù)院針對(duì)小微企業(yè)推出的普惠性稅收優(yōu)惠政策,國家稅務(wù)總局發(fā)文明確,一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人政策延期啦?。。?/p>

      減稅政策持續(xù)不斷,稅收優(yōu)惠應(yīng)享盡享,快跟小編一起來細(xì)數(shù)2019“轉(zhuǎn)登記”的二三事~

1

     轉(zhuǎn)登記范圍

      2019年可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的范圍,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào))第五條規(guī)定,轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(以1個(gè)月為1個(gè)納稅期)或者連續(xù)4個(gè)季度(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期)累計(jì)銷售額未超過500萬元的一般納稅人,在2019年12月31日前,可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

      附:新舊政策對(duì)比

5

如何辦理轉(zhuǎn)登記

      一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào))、《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)出口退(免)稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第20號(hào))的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

      根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào))第二條規(guī)定,符合本公告第一條規(guī)定的納稅人,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人登記表》,并提供稅務(wù)登記證件;已實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人,無需提供稅務(wù)登記證件。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)下列情況分別作出處理:

     (一)納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記、納稅申報(bào)信息一致的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場(chǎng)辦理。

     (二)納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記、納稅申報(bào)信息不一致,或者不符合填列要求的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場(chǎng)告知納稅人需要補(bǔ)正的內(nèi)容。

特別提醒

      1.曾在2018年選擇過轉(zhuǎn)登記的納稅人,再次成為一般納稅人的,只要符合條件就可以在2019年辦理轉(zhuǎn)登記,但是只能辦理一次。2019年選擇轉(zhuǎn)登記的,再次登記為一般納稅人后,不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

      符合條件的一般納稅人進(jìn)行轉(zhuǎn)登記,與納稅人在什么時(shí)間登記成為一般納稅人沒有關(guān)系。2019年新登記成為一般納稅人并符合相關(guān)條件,在年底前也能轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

      2019年12月31日前,符合轉(zhuǎn)登記條件的一般納稅人,包括營改增試點(diǎn)納稅人在內(nèi)的所有增值稅一般納稅人(稅務(wù)總局另有規(guī)定除外,例如從事成品油銷售的加油站)。

      2.一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后,自轉(zhuǎn)登記日的下期起,按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅;轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。這里的“下期”“當(dāng)期”,指的都是稅款所屬期。

      3.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年5號(hào))明確,繳納資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的增值稅一般納稅人按規(guī)定轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的,自成為小規(guī)模納稅人的當(dāng)月起適用減征優(yōu)惠。

常見問題

01

一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的當(dāng)期有留抵,轉(zhuǎn)成小規(guī)模納稅人之后,該如何處理?

      答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)局總局公告2018年18號(hào),以下簡稱“18號(hào)公告”)規(guī)定,轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額,計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”核算。

      轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間銷售或者購進(jìn)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),自轉(zhuǎn)登記日的下期起發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的,統(tǒng)一調(diào)整轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期(即一般納稅人期間最后一期申報(bào))的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。具體處理方式,按照18號(hào)公告規(guī)定執(zhí)行。

02

我公司是一般納稅人,準(zhǔn)備轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。請(qǐng)問轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人之后,是否還可以自行開具增值稅專用發(fā)票?

      答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào))第六條規(guī)定,轉(zhuǎn)登記納稅人,可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具增值稅發(fā)票,不需要繳銷稅控設(shè)備和增值稅發(fā)票。

      轉(zhuǎn)登記納稅人自轉(zhuǎn)登記日的下期起,發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,應(yīng)當(dāng)按照征收率開具增值稅發(fā)票;轉(zhuǎn)登記日前已作增值稅專用發(fā)票票種核定的,繼續(xù)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票;銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn),需要開具增值稅專用發(fā)票的,應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。

03

一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人以后,原來開具的發(fā)票錯(cuò)誤怎么處理?

      答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào))第七條規(guī)定,轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為,未開具增值稅發(fā)票需要補(bǔ)開的,應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率或者征收率補(bǔ)開增值稅發(fā)票;發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形,需要開具紅字發(fā)票的,按照原藍(lán)字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票;開票有誤需要重新開具的,先按照原藍(lán)字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票后,再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

      轉(zhuǎn)登記納稅人發(fā)生上述行為,需要按照原適用稅率開具增值稅發(fā)票的,應(yīng)當(dāng)在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下開具。按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅的特定納稅人,可以通過離線方式開具增值稅發(fā)票。

04

一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模后什么時(shí)候申報(bào)?

      答:轉(zhuǎn)登記納稅人自轉(zhuǎn)登記日的下期起,按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅;轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

    (1)納稅期限:月轉(zhuǎn)季

      案例1:5月辦理轉(zhuǎn)登記手續(xù):5月仍按一般納稅人申報(bào);6月按照小規(guī)模納稅人簡易計(jì)稅方法申報(bào)(小規(guī)模按月);7月起轉(zhuǎn)為按季申報(bào)。

      案例2:6月辦理轉(zhuǎn)登記手續(xù):6月仍按一般納稅人申報(bào);7月起轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人按季申報(bào)。

    (2)納稅期限:月轉(zhuǎn)月

      案例:5月辦理轉(zhuǎn)登記手續(xù):5月仍按一般納稅人申報(bào);6月起按照小規(guī)模納稅人簡易計(jì)稅方法申報(bào)(小規(guī)模按月)。

     《小規(guī)模納稅人全套賬務(wù)實(shí)操班》通過案例形式,全面展示小企業(yè)賬稅處理,熟練掌握企業(yè)全盤會(huì)計(jì)工作,快速提升學(xué)員實(shí)戰(zhàn)能力,報(bào)稅能力。點(diǎn)擊進(jìn)入>>

1



實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)指南

報(bào)稅倒計(jì)時(shí)

距4月報(bào)稅結(jié)束還有 4月納稅申報(bào)

能力測(cè)評(píng) 開票報(bào)稅
免費(fèi)問答 資訊文章
財(cái)經(jīng)法規(guī) 實(shí)務(wù)課程

免費(fèi)試聽

限時(shí)免費(fèi)資料

  • 財(cái)務(wù)表格

  • 納稅申報(bào)

  • 成本管理

  • 常用Excel

  • 實(shí)務(wù)資料庫

加入實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)戰(zhàn)隊(duì)

會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

掃碼找組織

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - odtgfuq.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)