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根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))第十二條規(guī)定:企業(yè)取得私自印制、偽造、變?cè)?、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票(簡(jiǎn)稱“不合規(guī)發(fā)票”)不得作為稅前扣除憑證。
那么,哪些發(fā)票是不合規(guī)的發(fā)票呢?小編為大家整理出了15種不合規(guī)發(fā)票的類型:
1.未填寫購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的普通發(fā)票
2.未填開付款方全稱的發(fā)票
主要包括未填寫、填寫錯(cuò)誤或者填寫簡(jiǎn)稱等情形,其中填寫簡(jiǎn)稱的情形尤為突出。付款方全稱應(yīng)當(dāng)與企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的名稱一致,不能用簡(jiǎn)稱代替,如果企業(yè)名稱確實(shí)太長(zhǎng),超過了稅控機(jī)可以顯示的字?jǐn)?shù),可以向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)備案規(guī)范的簡(jiǎn)稱。
3.變更品名的發(fā)票(填開內(nèi)容與實(shí)際交易不符)
銷售方開具增值稅發(fā)票時(shí),發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開具,不得根據(jù)購(gòu)買方要求填開與實(shí)際交易不符的內(nèi)容。
4.品名為辦公用品等籠統(tǒng)名稱而沒有明細(xì)的發(fā)票
銷售方開票時(shí)可能會(huì)開具“辦公用品”“食品”等較為籠統(tǒng)名稱的發(fā)票。而收到這樣的發(fā)票也是不合規(guī)的,納稅人一定要要求開票方開具辦公用品等的具體明細(xì),且要從稅控系統(tǒng)開具的銷貨清單明細(xì)。
5.自行打印銷貨清單的
全面營(yíng)改增以后,金稅三期上線后增值稅發(fā)票監(jiān)控力度越來越嚴(yán)了,企業(yè)存在大批量采購(gòu)貨物、服務(wù)的行為也經(jīng)常會(huì)發(fā)生,有的企業(yè)在開票時(shí)可能會(huì)開具“貨物一批”。然后附一份自行打印的銷貨清單。這樣的發(fā)票也是不合規(guī)的,納稅人一定要要求開票方開具稅控系統(tǒng)開具的銷貨清單。
6.發(fā)票專用章不合規(guī)發(fā)票
自2011年2月1日起,所有的發(fā)票必須加蓋發(fā)票專用章,不再加蓋財(cái)務(wù)專用章《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)票專用章式樣有關(guān)問題的公告》。除此外蓋章模糊、未加蓋發(fā)票專章的發(fā)票也是不合規(guī)發(fā)票。
7.應(yīng)當(dāng)備注而未備注的
納稅人提供建筑服務(wù)應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱;銷售不動(dòng)產(chǎn)和出租不動(dòng)產(chǎn),應(yīng)當(dāng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。未進(jìn)行相應(yīng)的備注的,屬于不合規(guī)發(fā)票,不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅并且不能稅前扣除。
8.成品油發(fā)票沒有“成品油”三個(gè)字
9.重復(fù)打印的電子發(fā)票
為降低納稅人經(jīng)營(yíng)成本,節(jié)約社會(huì)資源,方便消費(fèi)者保存使用發(fā)票,在2015年12月1日總局就開始增值稅電子普通發(fā)票,電子發(fā)票使用簡(jiǎn)便,納稅人自行打印即可,但是在使用便利的同時(shí),也面臨著重復(fù)報(bào)銷的問題。建議納稅人自行建立電子發(fā)票臺(tái)賬,防止重復(fù)報(bào)銷。
10.充值卡發(fā)票稅率
11.發(fā)票稅率錯(cuò)誤的不合規(guī)發(fā)票
會(huì)計(jì)人收到發(fā)票后,首先要檢查發(fā)票稅率是否開具正確,尤其是增值稅普通發(fā)票,比如住宿費(fèi)增值稅普通發(fā)票稅率開成了免稅的稅率。比如2019年4月1日后交易的稅率開成16%或10%稅率。
發(fā)票稅率開錯(cuò)就是不合格發(fā)票,不能報(bào)銷,也不能作為扣稅憑證。
12.原省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)印制的舊版發(fā)票
1)增值稅專用發(fā)票「維持不變」
2)增值稅普通發(fā)票(折疊式)「維持不變」
3)增值稅普通發(fā)票(卷式)「維持不變」
4)增值稅電子普通發(fā)票「換版」
5)機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票「換版」
6)二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票「換版」
7)通用機(jī)打發(fā)票「換版」
8)通用定額發(fā)票「換版」
9)航空運(yùn)輸電子客票行程單「維持不變」
10)出租車發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票「換版」
11)其他未列明樣式的發(fā)票
13.虛開發(fā)票
14.假發(fā)票
15.大頭小尾發(fā)票
大頭小尾發(fā)票,俗稱“飛票”,是指開票方將發(fā)票聯(lián)按照正常金額開,而存根聯(lián)按照較小的數(shù)額開,這種發(fā)票在取得時(shí)是無法辨別,但是開票方是清楚的,在這里也要提醒開票企業(yè),大頭小尾發(fā)票開不得。
補(bǔ)充
√不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為稅收憑證用于辦理涉稅業(yè)務(wù),如計(jì)稅、退稅、抵免等。
以上就是為大家整理的不合規(guī)發(fā)票了,加入做賬報(bào)稅全程私教班第六季,學(xué)習(xí)更多相關(guān)知識(shí)。最快只需要1個(gè)月時(shí)間,70小時(shí)學(xué)習(xí)+軟件操作,即可全盤理清,快速上崗,獨(dú)立勝任會(huì)計(jì)崗位、總賬會(huì)計(jì)、費(fèi)用會(huì)計(jì)、往來會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人等崗位。報(bào)名入口>>
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