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小規(guī)模納稅人免征增值稅，該如何做會(huì)計(jì)分錄？

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯：hujingwen 2020/04/27 15:40:18　　字體：大 小

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）規(guī)定：

一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。

二、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

▲那么小規(guī)模納稅人免征增值稅，該如何做會(huì)計(jì)分錄？

1.發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)

借：銀行存款/應(yīng)收賬款等項(xiàng)目

  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

        應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

2.免征增值稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

  貸：營(yíng)業(yè)外收入

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