2020年小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率，應(yīng)當(dāng)如何開具增值稅發(fā)票？

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：hujingwen 2020/04/17 10:13:39　　字體：大小

疫情期間小規(guī)模納稅人增值稅調(diào)整為1%，下面為大家理一理2020年小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率，和不同情況下小規(guī)模納稅人應(yīng)如何開具增值稅發(fā)票？

一、2020年小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率

（一）1%

自2020年3月1日至5月31日，對(duì)湖北省以外其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。即：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年3月1日至5月31日，享受減按1%征收率征收增值稅，并按照1%征收率開具增值稅發(fā)票,銷售額=含稅銷售額/（1+1%）。

（二）3%

除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，增值稅的征收率為3%；

自2020年3月1日至5月31日，享受復(fù)工復(fù)業(yè)減免稅的增值稅小規(guī)模納稅人，可以放棄減稅或免稅，按照3%征收率申報(bào)納稅并開具3%征收率的專用發(fā)票，銷售額=含稅銷售額/（1+3%）。

（三）5%

主要包括銷售不動(dòng)產(chǎn)，不動(dòng)產(chǎn)租賃，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)選擇差額納稅的。

注：征收率通常情況下是3%，容易與5%記混的單獨(dú)記憶一下：

建筑服務(wù)，車輛通行費(fèi)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)未選擇差額納稅的，這些容易混成5%，實(shí)際上是3%。

（四）兩個(gè)減按：

1.個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+5%）×1.5%

2.銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)、舊貨，按照3%征收率減按2%征收，應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+3%）×2%

二、應(yīng)如何開具增值稅發(fā)票？

增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具增值稅發(fā)票；

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。

增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前，已按3%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照3%征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按照3%征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

增值稅小規(guī)模納稅人在完成增值稅發(fā)票稅控開票軟件升級(jí)后，開票軟件稅率或征收率欄次將會(huì)默認(rèn)顯示調(diào)整后的征收率，納稅人可按規(guī)定選擇正確的征收率正常開具增值稅發(fā)票。為便利納稅人完成開票軟件升級(jí)，稅務(wù)部門提供了“非接觸式”的升級(jí)方式，納稅人只需在互聯(lián)網(wǎng)處于連接狀態(tài)時(shí)登錄開票軟件，系統(tǒng)即可自動(dòng)完成開票軟件升級(jí)操作，納稅人無(wú)需前往辦稅服務(wù)廳辦理相關(guān)事項(xiàng)。

（本文來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局、小穎言稅，由正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校在線整理）

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