【收藏】購進國內旅客運輸服務進項抵扣的常見情形！

來源: 上海稅務編輯：fengjunyan 2020/12/14 11:01:45　　字體：大小

自從國內旅客運輸服務納入進項稅額抵扣范圍以來，不同的納稅人在抵扣過程中，經常遇到各種各樣的情形，例如飛機票的退票費是否可以抵扣？非公司員工的旅客運輸服務是否可以抵扣？長途客運手撕客票能否抵扣？為您整理了關于國內旅客運輸服務進項抵扣咨詢量較高的幾個問題，一起來學習一下吧~

01我公司某員工于今年乘高鐵出差，取得了注明該員工身份信息的兩張高鐵車票。請問我公司可以將上述旅客運輸費用納入抵扣嗎?

答：根據(jù)《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號)規(guī)定，增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。因此，你公司取得注明該員工身份信息高鐵車票，可計算抵扣進項稅額。

02我公司因員工出差計劃取消，支付給航空代理公司退票費，并取得了6%稅率的增值稅專用發(fā)票。請問，我公司可以抵扣該筆進項稅額嗎?

答：根據(jù)《財政部稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）規(guī)定，航空代理公司收取的退票費，屬于現(xiàn)代服務業(yè)的征稅范圍，應按照6%稅率計算繳納增值稅。你公司因公務支付的退票費，屬于可抵扣的進項稅范圍，其增值稅專用發(fā)票上注明的稅額，可以從銷項稅額中抵扣。

03我公司邀請講課專家來我司培訓時支付的旅客運輸費用，能否抵扣進項稅額?

答：根據(jù)《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號)和《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第31號）規(guī)定，增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。這里指的是與本單位建立了合法用工關系的雇員，所發(fā)生的國內旅客運輸費用允許抵扣其進項稅額。納稅人如果為非雇員支付的旅客運輸費用，不能納入抵扣范圍。需要注意的是，上述允許抵扣的進項稅額，應用于生產經營所需，如屬于集體福利或者個人消費，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

04我公司取得的長途客運手撕客票能否抵扣進項稅額?

答：按照《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號)規(guī)定，一般納稅人購進國內旅客運輸服務，除取得增值稅專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票外，需憑注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票抵扣進項稅額，未注明旅客身份信息的其他票證(手寫無效)，暫不允許作為扣稅憑證。因此納稅人不能憑長途客運手撕票抵扣進項稅額。

05我公司是一般納稅人，員工出差時取得符合條件的電子普通發(fā)票或者客票，如何填寫申報表？

答：納稅人購進國內旅客運輸服務，取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù)，按規(guī)定可抵扣的進項稅額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(二)》第8b欄"其他"中。同時，還需將進項稅額填入本表第10行"本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證"欄。

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