利息收入，擔(dān)保費(fèi)收入確認(rèn)不用愁！一看就懂了！

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：fengjunyan 2020/07/10 16:25:16　　字體：大小

不少財(cái)務(wù)人員對收入確認(rèn)很困惑，正保會計(jì)網(wǎng)校-開放課堂在此分享：利息收入如何確定？擔(dān)保費(fèi)收入如何確定？其實(shí)原理一樣，同出一轍。

一、增值稅方面

財(cái)稅[2016]36號規(guī)定：增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

二、所得稅方面

國務(wù)院令第512號規(guī)定：利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

利息收入應(yīng)繳納的增值稅和企業(yè)所得稅時(shí)點(diǎn)確認(rèn)一樣，均應(yīng)在合同約定支付利息時(shí)確認(rèn)收入。

比如，簽了1月份簽了1年期貸款合同，約定合同付息日期為12月31日，則增值稅和所得稅都按照12月31日確認(rèn)收入納稅時(shí)點(diǎn)。（有遞延避稅效果，大家可要利用）但是會計(jì)確認(rèn)收入時(shí)點(diǎn)不一樣，必須按權(quán)責(zé)發(fā)生制每月合理分期確認(rèn)收入。這樣產(chǎn)生財(cái)稅差異。

三、租金收入比較離譜

增值稅方面：

根據(jù)財(cái)稅[2016]36號：納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天（感覺政策不科學(xué)）。

所以財(cái)稅「2017」58號又修改為：建筑服務(wù)收到預(yù)收款不屬于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)，但是要預(yù)繳增值稅（財(cái)務(wù)童鞋可不要糊涂了）。公司出租房產(chǎn)，收到租金時(shí)應(yīng)當(dāng)交增值稅；

所得稅方面：

《企業(yè)所得稅實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，按照約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

但是又有特殊情況（學(xué)習(xí)太累了），其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期跨年度，且租金一次性提前支付的，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對上述收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度（有和會計(jì)全責(zé)發(fā)生制處理一致）。比如，2020年6月1簽訂租賃合同半年，約定一次性收取租金6萬，則增值稅方面：收取即交稅。所得稅方面：也是按照約定立即確認(rèn)。但是如果該租賃合同改為跨年，即簽訂一年，跨到2021年，那么增值稅不變，所得稅就要分期確認(rèn)收入（6萬/12月=5千，確認(rèn)收入，這樣所得稅可以避稅啊，簽個(gè)跨年的租金合同）。會計(jì)方面當(dāng)然還是分期全責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入。

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