利息收入，擔保費收入確認不用愁！一看就懂了！

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：fengjunyan 2020/07/10 16:25:16　　字體：大小

不少財務人員對收入確認很困惑，正保會計網(wǎng)校-開放課堂在此分享：利息收入如何確定？擔保費收入如何確定？其實原理一樣，同出一轍。

一、增值稅方面

財稅[2016]36號規(guī)定：增值稅納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間為，納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天。

二、所得稅方面

國務院令第512號規(guī)定：利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。

利息收入應繳納的增值稅和企業(yè)所得稅時點確認一樣，均應在合同約定支付利息時確認收入。

比如，簽了1月份簽了1年期貸款合同，約定合同付息日期為12月31日，則增值稅和所得稅都按照12月31日確認收入納稅時點。（有遞延避稅效果，大家可要利用）但是會計確認收入時點不一樣，必須按權責發(fā)生制每月合理分期確認收入。這樣產(chǎn)生財稅差異。

三、租金收入比較離譜

增值稅方面：

根據(jù)財稅[2016]36號：納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天（感覺政策不科學）。

所以財稅「2017」58號又修改為：建筑服務收到預收款不屬于納稅義務發(fā)生時點，但是要預繳增值稅（財務童鞋可不要糊涂了）。公司出租房產(chǎn)，收到租金時應當交增值稅；

所得稅方面：

《企業(yè)所得稅實施條例規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或其他有形資產(chǎn)的使用權取得的租金收入，按照約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。

但是又有特殊情況（學習太累了），其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期跨年度，且租金一次性提前支付的，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關年度（有和會計全責發(fā)生制處理一致）。比如，2020年6月1簽訂租賃合同半年，約定一次性收取租金6萬，則增值稅方面：收取即交稅。所得稅方面：也是按照約定立即確認。但是如果該租賃合同改為跨年，即簽訂一年，跨到2021年，那么增值稅不變，所得稅就要分期確認收入（6萬/12月=5千，確認收入，這樣所得稅可以避稅啊，簽個跨年的租金合同）。會計方面當然還是分期全責發(fā)生制確認收入。

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