一次性收到2年房租入賬處理不同，效果不同！

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：fengjunyan 2020/07/09 11:27:24　　字體：大小

一次性收到2年房租收入有兩種方法入賬，不同的處理，效果大不一樣。

方法一：

北京甲物業(yè)公司2020年1月1日一次性收到2年房租收入400萬，賬務(wù)處理：

借：銀行存款 436

貸：預(yù)收賬款 400

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額36（400*9%）

注意：個(gè)人和小規(guī)模為5%，一般納稅人出租其取得的2016年5月1日后的不動(dòng)產(chǎn)為9%

每月分?jǐn)偸杖?6.67（400/24月）：

借：預(yù)收賬款 16.67萬元

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 16.67萬元

方法二：

北京甲物業(yè)公司2020年1月1日一次性收到2年不含稅房租收入400萬元。

借：銀行存款 436

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額36萬元

注意：

物業(yè)公司2020年1月1日一次性收到2年房租收入400萬元（跨年收入），既可以一次性確認(rèn)收入、也可以分兩年確認(rèn)收入，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況來自行判斷：

（1）若是之前累計(jì)虧損的話，建議一次性確認(rèn)收入，這樣可以彌補(bǔ)以前年度虧損后繳納企業(yè)所得稅；

（2）若是之前沒有累計(jì)虧損的話，建議分期確認(rèn)收入，便于延遲繳納企業(yè)所得稅的時(shí)間。

政策參考：

國(guó)稅函2010〕79號(hào)第一條規(guī)定：

根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

因此，納稅人可以采用不同的方法確認(rèn)所得稅收入，有了選擇確認(rèn)納稅義務(wù)時(shí)間的權(quán)利。

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