今天正保會計(jì)網(wǎng)校帶大家聊聊關(guān)于自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及的稅金和財務(wù)處理，直接上干貨！

一、自然人轉(zhuǎn)讓股權(quán)涉及的稅金

自然人轉(zhuǎn)股主要涉及的稅金是印花稅和個人所得稅，如果是企業(yè)轉(zhuǎn)股那還會涉及企業(yè)所得稅、增值稅、附加稅等稅金，這篇文章咱們只說自然人轉(zhuǎn)股。

在說具體的稅款前，先說一個實(shí)際操作中的小提示在轉(zhuǎn)股時，稅務(wù)部門可能要你提供當(dāng)初公司成立時繳納的注冊資金印花稅的證明這個是在注冊資金到位時，向稅務(wù)局主動申報的。稅率為 0.5‰，看你單位有沒有申報，如果沒申報，可能就要有滯納金和罰款了

下面開始說自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所涉及的稅款。

（一）印花稅

先看一下什么是印花稅？

印花稅是一種行為稅，只要納稅人書立、領(lǐng)受《中華人民共和國印花稅暫行條例》列舉的應(yīng)稅憑證，就需要貼花。印花稅有13個稅目，每種稅目間的稅率不同，下面是不同稅目所對應(yīng)的不同稅率，先從整體上有個概念，方便下邊理解。

然后，再看一下自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓屬于哪個范疇和稅率？

根據(jù)規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)屬于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目中“財產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍。也就是上圖中紅字標(biāo)注的項(xiàng)目。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的稅率為：所載金額萬分之五貼花。

又根據(jù)下面這個政策，2019年1月1日至2021年12月31日印花稅是減半征收的。

財稅〔2019〕13號明確自2019年1月1日至2021年12月31日，省、自治區(qū)、直轄市人民政府對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

這個政策各地方稅務(wù)局基本都執(zhí)行了，具體可以查一下當(dāng)?shù)氐恼撸旅媸呛颖笔〉恼?/p>

河北省財政廳 河北省稅務(wù)局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人有關(guān)稅收政策的通知，冀財稅[2019]6號    2019-1-30

各市(含定州、辛集市)、縣(市、區(qū))財政局、稅務(wù)局，雄安新區(qū)管委會:

為貫徹落實(shí)黨中央國務(wù)院更大規(guī)模減稅降費(fèi)決策部署，按照財政部、稅務(wù)總局《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅[2019]13號)規(guī)定，經(jīng)省政府同意，對增值稅小規(guī)模納稅人按照50%的稅額幅度減征資源稅(不含水資源稅)、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

本通知執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。

這個政策同樣適用于自然人，即自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，可以享受股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅減半優(yōu)惠，不論股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議對方是個人、增值稅小規(guī)模納稅人還是增值稅一般納稅人。

最后，看一下誰交稅？印花稅和其他稅種是不一樣的，印花稅是由兩方或兩方以上當(dāng)事人各方都要繳納印花稅。即，股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方都要繳納印花稅。

下面咱們舉個例子看一下：

某財稅公司注冊資本1000萬，自然人A持有800萬股權(quán)，占股80%，A決定將持有的股權(quán)，以805萬出讓給自然人C。

那么自然人A和自然人C每人應(yīng)交印花稅=(805萬  X 0.5‰)/2=2012.5元。

下面是印花稅的完稅憑證，大家可以了解下。

（二）個人所得稅

首先，先看一下具體的稅目和稅率。

根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)按照20%的稅率計(jì)征個人所得稅。

然后，再看一下稅款計(jì)算的問題

個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為，應(yīng)納稅所得額。

即：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額 X 適用稅率=（股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)原值-合理費(fèi)用）X20%

這里的合理費(fèi)用指的是轉(zhuǎn)股時按規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)，包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓時發(fā)生的增值稅、印花稅、城建稅、附加稅、資產(chǎn)評估費(fèi)、中介服務(wù)費(fèi)等等。

最后，舉個例子看一下

某財稅公司注冊資本1000萬，自然人A持有800萬股權(quán)，占股80%，A決定將持有的股權(quán)，以805萬出讓給自然人C。

那么自然人 A 應(yīng)交個稅為：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額 X 適用稅率=（股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)原值-合理費(fèi)用）X20%=（805萬-800萬-2012.5） X 20%=9597.5元

這里特別說一下，2012.5元是股權(quán)轉(zhuǎn)讓的印花稅，只可以扣除自然人A 所交的印花稅，不可以扣除C 所交的印花稅，因?yàn)榧{稅主體不一樣。

下面的完稅憑證，大家了解下。

二、自然人轉(zhuǎn)讓股權(quán)公司的賬務(wù)處理

賬務(wù)處理相對來說，還是挺簡單的，還是以上述的案例為例

發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓，公司的賬務(wù)處理：

借：實(shí)收資本——原股東A

貸：實(shí)收資本——新股東C

有人說，交的印花稅、個稅怎么記賬？這里想說的是，財務(wù)人一定要分清自己做賬的主體是誰，作為公司，公司是不用對股東的收支進(jìn)行處理的，可能在實(shí)務(wù)中，股權(quán)變更是公司內(nèi)部的人進(jìn)行處理的，所有的支出也是公司支付，那可以：

借：其他應(yīng)收款--X股東

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

好了，自然人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的相關(guān)稅務(wù)和賬務(wù)如何處理都跟大家說完了，不知道大家是否有收獲呢?

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