掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
時值618期間,很多企業(yè)的業(yè)務(wù)板塊都會涉及到各種訂金、定金、押金等等,各種“金”,所涉及到的稅務(wù)處理都有不同,特別是訂金和定金,下面小編收集了相關(guān)信息,讓大家以后的工作,有所參考!
定金和訂金的區(qū)別以及稅務(wù)處理
定金屬于擔保金,訂金則屬于價款中的一部分。那么二者之間的具體區(qū)別到底是什么呢,在稅務(wù)處理時又有什么需要注意的點?
一、定金是一種擔保金
《現(xiàn)代漢語規(guī)范詞典》中,對兩者的定義分別是這么解釋的:定金,指一方當事人為保證履行合同而先行付給對方的款項,具有法律效力,對收與付的雙方都形成約束; 訂金,為預(yù)付的部分貨款,有某種承諾的意思,但在法律上不具有擔保合同履行的作用。 2021年1月1日生效的民法典對定金也有規(guī)定,其第586條規(guī)定,當事人可以約定一方向?qū)Ψ浇o付定金作為債權(quán)的擔保。定金合同自實際交付定金時成立。由此可知,定金是一種擔保形式,訂金則只是一種支付方式。定金與訂金兩者概念完全不同,由此,也就帶來稅務(wù)處理上的差異。 定金屬于擔保金,交付定金時,雙方應(yīng)作為往來款項處理,不涉及稅費申報。后續(xù)階段,如果合同一方發(fā)生違約,致使合同目的不能實現(xiàn),此時適用定金罰則,即支付定金一方違約的,無權(quán)要求返還定金;收受定金一方違約的,應(yīng)當雙倍返還定金。 取得定金罰款的一方,由于未發(fā)生應(yīng)稅行為,定金不構(gòu)成價外費用,也就無須開具增值稅發(fā)票,不涉及增值稅。在企業(yè)所得稅方面,違約方支付的定金罰款,憑相關(guān)協(xié)議等扣除憑證可在稅前扣除。 稅務(wù)處理例子: 舉例來說,A房地產(chǎn)企業(yè)收到客戶B企業(yè)的一筆定金。收到時,A企業(yè)應(yīng)將其計入其他應(yīng)付款,不需要作為預(yù)收款預(yù)繳增值稅,也不需要計算預(yù)計毛利額繳納企業(yè)所得稅。 如果后續(xù)B企業(yè)違約,A企業(yè)扣收定金,應(yīng)將其轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入,計算繳納企業(yè)所得稅,而對于B企業(yè)發(fā)生的定金損失,可憑定金合同等相關(guān)憑證在企業(yè)所得稅稅前扣除。 |
二、訂金屬于預(yù)付款
訂金,作為一種支付方式,屬于交易價款的一部分,不具有擔保作用。 對收受方來說,根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定,不同的情形,增值稅處理不同。 稅務(wù)處理例子: 比如,出租方收到租賃合同訂金,即發(fā)生了增值稅納稅義務(wù),需要向承租方開具增值稅發(fā)票。如果后續(xù)因各種原因解除合同,退還訂金,則具體問題具體分析。 舉例來說,合同履行了部分,部分訂金充作價款。在這種情況下,未退還的訂金按照收入進行賬務(wù)處理,按規(guī)定繳納增值稅和企業(yè)所得稅;退還的訂金已經(jīng)開具發(fā)票的,可開具紅字發(fā)票沖銷增值稅收入,由于沒有發(fā)生所得稅的納稅義務(wù),不涉及所得稅處理。 對于支付方來說,如果因為各種原因無法收回訂金,支付方應(yīng)將其作為資產(chǎn)損失在企業(yè)所得稅稅前扣除。值得注意的是,資產(chǎn)損失稅前扣除需滿足《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)規(guī)定的相關(guān)條件。 |
實務(wù)中,定金與訂金,是非常容易混淆的兩個概念。在稅務(wù)處理時,僅憑字眼進行判斷往往也不夠準確。企業(yè)應(yīng)根據(jù)合同約定,準確辨析業(yè)務(wù)實質(zhì),予以定性,才能進行正確的稅務(wù)處理。
定金、訂金、押金、保證金、違約金的區(qū)別及增值稅處理
除了定金和訂金之外,還有押金、保證金等,這些“金”之間又有什么區(qū)別呢,下面是區(qū)別匯總和相關(guān)的增值稅處理。
一、區(qū)別
二、增值稅處理
1.押金:根據(jù)增值稅暫行條例,我們可知道:押金不屬于其規(guī)定中的價外費用之列,因此一般情況下是不征收增值稅的。但是針對包裝物押金,是有例外規(guī)定的。
(1)除啤酒、黃酒以外的其他酒類包裝物押金,需直接并入銷售額計算繳納增值稅。 (2)對于包裝物押金不予退還或者超過一年以上不退還的,需并入銷售額計算繳納增值稅。 因此在實操中,為了規(guī)范財務(wù)和稅務(wù)管理,對于押金的定性,宜遵循“收取應(yīng)退”的原則。 |
2.違約金:具體應(yīng)分為以下兩種情況:
(1)合同未執(zhí)行:意味著并沒有實際應(yīng)稅業(yè)務(wù)發(fā)生,因此不屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條規(guī)定中對于價外費用的界定,無需繳納增值稅。 (2)合同已執(zhí)行,可通過如下案例來解析: 甲公司銷售一批產(chǎn)品給乙公司,甲為乙提供產(chǎn)品,乙支付甲貨款。如果:甲公司因違約支付給乙公司的違約金,乙公司收到違約金無需繳納增值稅。如果:乙公司違約支付給甲公司的違約金,甲公司收到違約金需繳納增值稅。 |
因此,違約金是否需要繳納增值稅關(guān)鍵取決于違約金的具體形式是否符合《中華人民共和國增值稅暫行條例》中關(guān)于價外費用的界定。
3.保證金
保證金本身不需要繳納增值稅的。如果以后做收入的,就要交增值稅。
更多推薦:
安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50
開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點擊下載>
官方公眾號
微信掃一掃
官方視頻號
微信掃一掃
官方抖音號
抖音掃一掃
Copyright © 2000 - odtgfuq.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權(quán)所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號