小規(guī)模納稅人不得不看的增值稅優(yōu)惠政策大盤點(diǎn)！

來(lái)源: 上海稅務(wù) 編輯：張美好 2021/02/26 13:50:15　　字體：大小

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小規(guī)模納稅人對(duì)增值稅的核算相對(duì)簡(jiǎn)單，沒(méi)有復(fù)雜的進(jìn)項(xiàng)抵扣，采用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算應(yīng)納稅額即可。新年度里為讓小規(guī)模納稅人繼續(xù)享受政策紅利，用足用好稅收減免，讓我們一起回顧一下有關(guān)增值稅的優(yōu)惠政策。

優(yōu)惠政策與案例分析

一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以一個(gè)季度為納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。

案例1：A公司為按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2020年1月銷售貨物取得收入6萬(wàn)元（不含稅，下同），2月份加工修理修配收入5萬(wàn)元，3月份取得應(yīng)稅服務(wù)收入8萬(wàn)元。因此，該公司一季度取得合計(jì)銷售額共19萬(wàn)，未超過(guò)30萬(wàn)，可享受免征增值稅政策。

二、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

案例2：A公司為按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2020年1月份銷售貨物取得收入6萬(wàn)元，2月份加工修理修配收入5萬(wàn)元，3月份取得應(yīng)稅服務(wù)收入8萬(wàn)元、銷售不動(dòng)產(chǎn)取得收入20萬(wàn)。因此，該公司一季度取得合計(jì)銷售額共39萬(wàn)，扣除不動(dòng)產(chǎn)后的銷售額為19萬(wàn)，仍可享受免征增值稅政策。

三、適用差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受公告規(guī)定的免征增值稅政策。

案例3：A公司系按月申報(bào)的小規(guī)模勞務(wù)派遣公司，2020年1月提供勞務(wù)派遣服務(wù)，取得收入12萬(wàn)元，代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利、社保及住房公積金共計(jì)5萬(wàn)元。因此，該公司一月取得收入共7萬(wàn)元，以差額后的銷售額確定仍可享受免征增值稅政策。

開票與繳稅

案例：A公司為按季申報(bào)從事住宿業(yè)的小規(guī)模納稅人，2020年1月至3月共發(fā)生銷售額28萬(wàn)元，其中自開增值稅普票20萬(wàn)元，自開增值稅專票8萬(wàn)元，本季銷售額符合季度30萬(wàn)的免征額政策，問(wèn)：自開的專票需繳納增值稅嗎？

答：A公司2020年1月至3月不含稅銷售額合計(jì)28萬(wàn)元，符合季度不超30萬(wàn)，因此，免征自開增值稅普票20萬(wàn)銷售額的增值稅，自開專票部分仍需繳納增值稅。

政策解析：小規(guī)模納稅人月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

一表看懂開票與繳稅（季度為例）

小規(guī)模納稅人不得不看的增值稅優(yōu)惠政策大盤點(diǎn)！

溫馨提示

一、享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，無(wú)需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)備案或?qū)徟谠鲋刀惣{稅申報(bào)環(huán)節(jié)即可同步享受政策。

二、小規(guī)模納稅人免征增值稅申報(bào)，應(yīng)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第13號(hào)）的規(guī)定，在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小規(guī)模納稅人免稅銷售額”或第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”欄次填報(bào)。

三、享受小規(guī)模納稅人免征增值稅的納稅人，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按規(guī)定繳納稅款。

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