新設(shè)合伙企業(yè)，核定征收卻變查賬征收，這是怎么回事？

來源: 張家口稅務(wù) 編輯：張美好 2021/02/09 15:20:02　　字體：大小

一般情況下，一個完整納稅年度內(nèi)只能采用一種征收方式，近期有讀者咨詢：“我是合伙企業(yè)，個人所得稅核定征收后又來查賬？是稅局錯了還是合伙企業(yè)錯了？”今天我們通過稅局的答疑來看一下。

稅局答復(fù)

問：我司是有限合伙企業(yè)，2018年12月遷來山東。因我司雖設(shè)置賬簿，但成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬，2019年1月由山東主管稅務(wù)機關(guān)按財稅〔2000〕91號第七條的規(guī)定，對我司生產(chǎn)經(jīng)營所得的進行核定征收個人所得稅，但3月初接到山東主管稅務(wù)機關(guān)取消核定的口頭通知，并對1、2月收入按查賬征收方式重新計算，請問，一年之內(nèi)變更征收模式是否可以？我司是否應(yīng)該繼續(xù)核定征收？

答：現(xiàn)針對上述咨詢問題進行答復(fù)。根據(jù)《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》（財稅〔2000〕91號）該文件沒有規(guī)定變更征收方式有關(guān)時間的限制。企業(yè)按核定征收還是查賬征收由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)實際情況確定，具體建議聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)進行咨詢。

哪些情況可以用核定征收？

根據(jù)《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》（財稅〔2000〕91號）第七條規(guī)定，有下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)采取核定征收方式征收個人所得稅：

（一）企業(yè)依照國家有關(guān)法規(guī)應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的

（二）企業(yè)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的

（三）納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照法規(guī)的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的

合伙企業(yè)如何計算個人所得稅？

個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目，適用5%～35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。

生產(chǎn)經(jīng)營所得=收入總額-成本-費用-損失后的余額

核定征收如何計算應(yīng)納所得稅額

實行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，應(yīng)納所得稅額的計算公式如下：

應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率