個人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳

申報攻略來了

請收好！

一、哪些納稅人需要辦理個人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳？

個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營者個人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人，在中國境內(nèi)取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅。

對實行查賬征收的，需要向經(jīng)營管理所在地主管稅務機關(guān)辦理個人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳申報，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》。

納稅人從兩處以上取得經(jīng)營所得的，需要選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務機關(guān)辦理年度匯總申報，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（C表）》。

二、應何時辦理申報？

在取得經(jīng)營所得的次年3月31日前辦理。

三、計算經(jīng)營所得應納稅所得額應注意哪些規(guī)定？

1.經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。

注意：取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應納稅所得額時，應當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。

2.個體工商戶業(yè)主、獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人的工資薪金支出不得在稅前扣除。

3.下列支出不得扣除：（1）個人所得稅稅款；（2）稅收滯納金；（3）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（4）不符合扣除規(guī)定的捐贈支出；（5）贊助支出；（6）用于個人和家庭的支出；（7）與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出；（8）國家稅務總局規(guī)定不準扣除的支出。

4.個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應當分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用，對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費用，準予扣除。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費用，不允許在稅前扣除。

5.納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的經(jīng)營所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營虧損不能跨企業(yè)彌補。

6.經(jīng)營所得稅前扣除按照相關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行。主要稅前扣除標準列舉如下：

四、辦理渠道有哪些？

（一）遠程辦稅渠道：

（二）辦稅服務廳：如果您不方便登錄系統(tǒng)遠程辦理，也可以攜帶相關(guān)紙質(zhì)申報資料，預約前往辦稅服務廳辦理申報。

五、申報操作

01、自然人電子稅務局（扣繳端）—代辦匯算清繳

1.被投資單位的法定代表人、財務負責人或被授予辦稅權(quán)限的辦稅人員登錄自然人電子稅務局（扣繳端），當單位類型是個體工商戶、獨資企業(yè)或合伙企業(yè)時，進入系統(tǒng)后上方會顯示生產(chǎn)經(jīng)營申報通道，點擊【生產(chǎn)經(jīng)營】。

如果合伙企業(yè)變更了合伙人，可點擊【單位信息】→【申報管理】→【投資者信息】→【更新】，更新投資者信息。

2.填寫申報表

（1）填寫公共信息

點擊左側(cè)的【年度匯繳申報】進入申報表填寫主界面，在“收入、費用信息”填寫公共信息。

（2）填寫投資者允許扣除的個人費用及其他扣除信息

點擊申報表填寫主界面下方對應投資者的姓名，進入年度匯繳申報填寫頁面。合伙企業(yè)有兩個或者兩個以上個人合伙人的，確認合伙人分配比例后，分別填報申報表。

取得經(jīng)營所得而沒有綜合所得的納稅人，可填報投資者減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除等信息。納稅人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品、發(fā)生符合條件的個人捐贈支出、減免稅事項的，需按要求填報附表信息。

3.報送申報表

報表保存成功后，點擊【網(wǎng)上報稅】→【網(wǎng)上申報】，勾選報表記錄，點擊【發(fā)送申報】。

4.稅款繳納

若需繳納稅款，從左側(cè)【稅款繳納】進入繳款頁面，提供4種繳款方式：

（1）【三方協(xié)議繳稅】。首次使用“三方協(xié)議”繳稅或更新過三方協(xié)議賬戶的，先點擊【更新三方協(xié)議】，獲取最新協(xié)議信息再進行繳款。投資人需要和稅務機關(guān)、銀行簽訂《委托銀行代繳稅款協(xié)議書》才能使用“三方協(xié)議繳款”方式，已經(jīng)簽訂過的，不需要重新簽訂。

（2）【銀行端查詢繳稅】。選擇待繳稅記錄，點擊【打印】，攜帶打印出來的銀行端查詢繳稅憑證，在憑證上注明的限繳期限前至銀行柜臺繳款。若需要重新打印，點擊【作廢】，打印狀態(tài)變更為未打印，重新點擊【打印】，攜帶最新銀行端查詢繳稅憑證至銀行柜臺繳款。

（3）【銀聯(lián)繳稅】。選擇待繳稅記錄，點擊【立即繳款】→【確定】，在瀏覽器打開的銀聯(lián)繳款頁面，錄入該繳款銀行卡辦理時使用的姓名、證件號碼和銀行預留手機號等信息后點擊【確認付款】。

（4）【掃碼繳稅】。選擇待繳稅記錄，點擊【生成二維碼】，掃碼繳稅。納稅人可通過支付寶、云閃付、微信進行掃碼繳稅。

5.申報更正及作廢

申報表報送成功后發(fā)現(xiàn)申報有誤，可返回修正。需要更正點擊【啟動更正】，申報成功未繳款時發(fā)現(xiàn)有誤可作廢申報。

02、自然人電子稅務局(WEB端扣繳功能)—代辦匯算清繳

1.被投資單位的法定代表人、財務負責人或具有辦稅權(quán)限的辦稅人員登錄自然人電子稅務局（WEB端）（網(wǎng)址：），點擊首頁上方的【單位辦稅】。

2.點擊左側(cè)【年度匯繳申報】進入申報表填寫主界面，若該屬期未申報過且公共信息可填寫，則自動彈出公共信息填寫頁面。

3.在申報表填寫主界面下方待申報信息欄勾選對應投資者的姓名，點擊【申報】。合伙企業(yè)有兩個或者兩個以上個人合伙人的，確認合伙人分配比例后，分別填報申報表。

取得經(jīng)營所得而沒有綜合所得的納稅人，可填報投資者減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除等信息。納稅人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品、發(fā)生符合條件的個人捐贈支出、減免稅事項的，需按要求填報附表信息。

4.若需繳納稅款，點擊左側(cè)【稅款繳納】，勾選需要繳納稅款的記錄，點擊【立即繳款】→【確認繳稅】，可選擇三方協(xié)議支付、銀聯(lián)在線支付、銀行柜臺支付和掃碼支付。

5.申報表報送成功后發(fā)現(xiàn)申報有誤，可返回修正。需要更正點擊【更正】，申報成功未繳款時發(fā)現(xiàn)有誤可作廢申報。

03、自然人電子稅務局(WEB端)—自行辦理匯算清繳

1.個體工商戶業(yè)主、獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人登錄自然人電子稅務局（WEB端）（網(wǎng)址：）。點擊【我要辦稅】→【稅費申報】→經(jīng)營所得（B表），進入?yún)R算清繳申報界面。

2.申報年度選擇“2020”，錄入被投資單位信息。若被投資單位類型為合伙企業(yè)，錄入被投資單位統(tǒng)一社會信用代碼后，系統(tǒng)會自動帶出“合伙企業(yè)合伙人分配比例”信息。

3.錄入收入成本信息，其中帶*號為必填項。

4．錄入納稅調(diào)整增加/減少額，點擊【下一步】。

5.取得經(jīng)營所得而沒有綜合所得的納稅人，點擊“是否有綜合所得申報”的“沒有”，可進入投資者減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除等信息填報頁面。

6.確認申報信息后點擊【提交】，如需繳納稅款，可在申報成功頁面點擊【確認繳稅】。

7.申報表報送成功后發(fā)現(xiàn)申報有誤，可返回修正。點擊【我要查詢】→【申報查詢（更正/作廢申報）】→【申報信息查詢】→【未完成】或【已完成】，選擇對應申報項目點擊【查看】，需要更正則點擊【修改】。申報成功未繳款時發(fā)現(xiàn)有誤可作廢申報。

04、自然人電子稅務局(WEB端)—自行辦理年度匯總申報

1.個體工商戶業(yè)主、獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人登錄自然人電子稅務局（WEB端） （網(wǎng)址：），點擊【我要辦稅】→【稅費申報】→經(jīng)營所得（C表），進入經(jīng)營所得匯總納稅申報界面。

2.申報年度選擇“2020”，確認申報信息，系統(tǒng)將根據(jù)被投資單位的申報數(shù)據(jù)自動歸集，如有需調(diào)整的數(shù)據(jù)，納稅人可以修改報表的“應調(diào)整的其他項目”，如需調(diào)整“可減免稅額”，需填報附表信息。確認數(shù)據(jù)無誤后點擊【提交】，可在申報成功的頁面立即繳款或查看申報記錄。

05、辦稅服務廳辦理匯算清繳、年度匯總申報

（一）申報資料及辦稅地點

（二）辦稅服務廳預約辦稅

1.在微信搜索欄搜索小程序“粵稅通”。

2.點擊右上角頭像進行登錄，登錄過程需要進行人臉識別或微信實名認證。

3.選擇個人預約或企業(yè)預約。

4.進入智能預約頁面后，點擊預約辦稅，并根據(jù)您的需求，選擇預約類型、預約大廳、預約時間即可。

六、主要政策依據(jù)

（一）《中華人民共和國個人所得稅法》（2018年8月31日第七次修正）

（二）《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（2018年12月18日第四次修訂）

（三）《國家稅務總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第62號）

（四）《國家稅務總局個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務總局令2014年第35號）

（五）《財政部 國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定>的通知》（財稅〔2000〕91號，個別條款有修改）

（六）《財政部 國家稅務總局關(guān)于調(diào)整個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除標準有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕65號，個別條款有修改）

（七）《財政部 稅務總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第99號）

（八）《財政部 稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第9號）

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