收到年終獎或補助怎么辦？個人所得稅熱點問答來啦！

來源: 上海稅務(wù) 編輯：張美好 2021/01/25 11:52:59　　字體：大小

您知道嗎？個人所得稅改革之后，全年一次性獎金以及一次性補償收入都發(fā)生了很大的變化。新個稅法中全年一次性獎金不僅計稅方式與以往不同，還增加了時效條件，申報方式的選擇等，下面為您收集整理了一份個人所得稅熱點問答，一起來學(xué)習吧！

01、全年一次性獎金的范圍包括什么？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）第一條規(guī)定：“全年一次性獎金是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。

上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資?！?/p>

第五條規(guī)定：“雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅?！?/p>

02、員工提前解除了勞動關(guān)系獲得的一次性補償收入，怎么計算繳納個稅？

答：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）第五條規(guī)定：“個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費），在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。”

03、員工辦理退休手續(xù)后又收到原單位發(fā)放的節(jié)日補助，是否應(yīng)當計算繳納個稅？

答：需要計算繳納個稅。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎金補貼征收個人所得稅的批復(fù)》（國稅函（2008）723號）規(guī)定：“離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，不屬于《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，離退休人員從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，應(yīng)在減除費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。”

04、全年一次性獎金可以選擇不并入綜合所得，單獨計算納稅嗎？

答：可以。根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）第一條規(guī)定：“居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。

自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅?！?/p>

05、我是公司財務(wù)，12月發(fā)放全年一次性獎金時，是按兩筆進行發(fā)放的，在次月扣繳申報時，是否將12月份內(nèi)兩筆發(fā)放的全年一次性獎金合并在一起申報個人所得稅？

答：可以。全年一次性獎金在同一個月內(nèi)分兩筆發(fā)放，應(yīng)將兩筆發(fā)放的總金額作為全年一次性獎金在次月進行扣繳申報。必須注意的是，僅限同一個月份內(nèi)分筆發(fā)放的全年一次性獎金可以合并申報。另外，在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，全年一次性獎金個人所得稅優(yōu)惠計稅辦法只允許采用一次。

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