國地稅融合稅收征管、金稅三期的上線，以及取消中介強制涉稅鑒證、“五證合一”……這些都是財務人員進行年度匯算清繳所要掌握的新環(huán)境。然而更為嚴峻的是，企業(yè)的財務信息公開度也進入了一個更透明化的監(jiān)控模式。稅務機關對于事中、事后的稅收管理，都將通過申報環(huán)節(jié)獲取納稅人相關信息，并為后續(xù)的針對性管理活動進行基礎信息和財務數(shù)據(jù)的收集。結(jié)合行政審批項目配額的大尺度削減和下放，企業(yè)財務信息將面臨著“裸奔”的尷尬局面。

——企業(yè)移送資產(chǎn)所得稅處理問題（80號公告&國稅函【2008】828號）

企業(yè)發(fā)生《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）第二條所述情形的，應按照被移送資產(chǎn)的公允價值確認銷售收入，但對被移送資產(chǎn)的稅務處理另有規(guī)定的，應按照相關規(guī)定執(zhí)行。如企業(yè)發(fā)生《財政部 國家稅務總局關于促進企業(yè)重組有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2014〕109號）第三條規(guī)定的股權、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)行為的，應按照財稅〔2014〕109號文件規(guī)定進行稅務處理。

國家稅務總局《關于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）從企業(yè)處置資產(chǎn)的角度，對相關視同銷售業(yè)務的主體范圍和業(yè)務范圍作了進一步規(guī)定。

國稅函〔2008〕828號文件明確，以下情況除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認收入，相關資產(chǎn)的計稅基礎延續(xù)計算：

——2016年企業(yè)所得稅關聯(lián)申報表將發(fā)生重大變化（42號公告）

《企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》的式樣和填報說明發(fā)生了重大變化。

《企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》由多份申報表組成，每年向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應附送企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表。需要報送《企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》的納稅人有兩大類，一是查賬征收的居民企業(yè)；二是在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)。2016年，《國家稅務總局關于完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第42號）。該文件規(guī)定，《企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》的報表人沒有發(fā)生變化，但《企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》的式樣和填報說明，發(fā)生了以下重大變化：

1、《企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》的適用文件發(fā)生變化。

自2016年度起，《關于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表〉的通知》（國稅發(fā)[2008]114號）附件：《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表填報說明》廢止，填報《企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》，適用《國家稅務總局關于完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第42號）文件規(guī)定。

2、原來的所有9種《企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》均廢止。

國稅發(fā)[2008]114號附件規(guī)定了以下9種《企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》的具體式樣報告表和填寫說明，自2016年會計年度起，全部廢止：

（1）“關聯(lián)關系表（表一）”；

（2）“關聯(lián)交易匯總表（表二）”；

（3）“購銷表（表三）”；

（4）“勞務表（表四）”；

（5）“無形資產(chǎn)表（表五）”；

（6）“固定資產(chǎn)表（表六）”；

（7）“融通資金表（表七）”；

（8）“對外投資情況表（表八）”；

（9）“對外支付款項情況表（表九）”。

根據(jù)《國家稅務總局關于完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第42號 2016-06-29）附件，自2016年會計年度起，《企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》（2016年版）由以下22張報表組成：

（1）G000000 報告企業(yè)信息表

（2）G100000 中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來匯總表

（3）G101000 關聯(lián)關系表

（4）G102000 有形資產(chǎn)所有權交易表

（5）G103000 無形資產(chǎn)所有權交易表

（6）G104000 有形資產(chǎn)使用權交易表

（7）G105000 無形資產(chǎn)使用權交易表

（8）G106000 金融資產(chǎn)交易表

（9）G107000 融通資金表

（10）G108000 關聯(lián)勞務表

（11）G109000 權益性投資表

（12）G110000 成本分攤協(xié)議表

（13）G111000 對外支付款項情況表

（14）G112000 境外關聯(lián)方信息表

（15）G113010 年度關聯(lián)交易財務狀況分析表（報告企業(yè)個別報表信息）

（16）G113020 年度關聯(lián)交易財務狀況分析表（報告企業(yè)合并報表信息）

（17）G114010 國別報告－所得、稅收和業(yè)務活動國別分布表

（18）G114011 國別報告－所得、稅收和業(yè)務活動國別分布表（英文）

（19）G114020 國別報告－跨國企業(yè)集團成員實體名單

（20）G114021 國別報告－跨國企業(yè)集團成員實體名單（英文）

（21）G114030 國別報告－附加說明表

（22）G114031 國別報告－附加說明表（英文）

——2016年軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)所得稅優(yōu)惠調(diào)整（財稅〔2016〕49號&發(fā)改高技〔2016〕1056號）

按照《國務院關于取消和調(diào)整一批行政審批項目等事項的決定》（國發(fā)〔2015〕11號）和《國務院關于取消非行政許可審批事項的決定》（國發(fā)〔2015〕27號）規(guī)定，集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設計企業(yè)、軟件企業(yè)、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)（以下統(tǒng)稱軟件、集成電路企業(yè)）的稅收優(yōu)惠資格認定等非行政許可審批已經(jīng)取消。為做好《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實工作，現(xiàn)將有關問題通知如下：

一、享受財稅〔2012〕27號文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的軟件、集成電路企業(yè)，每年匯算清繳時應按照《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2015年第76號）規(guī)定向稅務機關備案，同時提交《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的軟件和集成電路企業(yè)備案資料明細表》（見附件）規(guī)定的備案資料。

為切實加強優(yōu)惠資格認定取消后的管理工作，在軟件、集成電路企業(yè)享受優(yōu)惠政策后，稅務部門轉(zhuǎn)請發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門進行核查。對經(jīng)核查不符合軟件、集成電路企業(yè)條件的，由稅務部門追繳其已經(jīng)享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并按照稅收征管法的規(guī)定進行處理。

匯算清繳正當時，掌握規(guī)律很重要，想要為企業(yè)合理避稅，需要熟練掌握稅務知識，加入財務精英孵化訓練營，教你快速成為高端財務人員。

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