消費稅銷售環(huán)節(jié)稅務籌劃方法來了，好方法值得收藏

來源: 正保會計網校編輯：yushaungsw 2021/04/16 17:01:36　　字體：大小

消費稅暫行條例規(guī)定消費稅一般在應稅消費品的生產、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納（金銀首飾、卷煙例外），在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)，因為價款中已包含消費稅（屬于價內稅），因此不用再繳納消費稅，稅款最終由消費者承擔。

消費稅的納稅人是我國境內生產、委托加工、零售和進口《中華人民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定的應稅消費品的單位和個人。由于消費稅大多在生產環(huán)節(jié)納稅，銷售環(huán)節(jié)大多不納稅，因此，若能減少生產環(huán)節(jié)銷售價值增加銷售環(huán)節(jié)的銷售價值，只要定價合理，就可以起到節(jié)稅效果。

比如生產加工摩托車、小汽車，電池，涂料等公司，由于涉及消費稅，可以通過設立單獨的銷售公司就可以降低過高的消費稅負擔。

具體籌劃思路：注冊獨立核算的銷售公司，將公司的產品先銷售給銷售公司，銷售公司再賣給經銷商或者客戶。由于這些應稅產品消費稅在生產環(huán)節(jié)納稅，銷售環(huán)節(jié)不納稅，因此，銷售公司在銷售環(huán)節(jié)就不用繳納消費稅，只要賣給銷售公司的定價合理，就可以少交部分消費稅。

（1）稅務籌劃注意事項

在實際運營中，營銷部門作為企業(yè)經營價值鏈的一個不可或缺的環(huán)節(jié)，企業(yè)將一部分利潤留在銷售公司符合企業(yè)實際。企業(yè)在稅務籌劃中，要合理劃分生產環(huán)節(jié)的利潤和銷售環(huán)節(jié)的利潤。

根據(jù)市場規(guī)律，一般制造環(huán)節(jié)的利潤是很低的，所以估計一個相對合理的比例，比如30%-40%的利潤分配到銷售公司是一個合理的劃分。但是絕對不能把超出正常范圍的利潤都轉移到銷售公司，這樣有違常理，會導致稅務核定，只要適當調配，還是有一定的稅務籌劃空間的。

（2）案例

例：2020年12月，甲實木地板生產加工企業(yè)銷售實木地板為100萬元（不含增值稅），其中實木地板每平方米銷售單價100元，銷量為1萬平方米，毛利率為25%（實木地板消費稅率為5%），不考慮增值稅。

①稅務籌劃前

甲公司對外銷售100萬元

甲應繳納消費稅=100萬元×5%=5（萬元）。

②實施稅務籌劃

籌劃思路：注冊獨立核算的經銷公司，將甲公司的產品先銷售給經銷公司，公司再賣給客戶。由于木地板的消費稅在生產環(huán)節(jié)納稅，銷售環(huán)節(jié)不納稅，因此，銷售公司不納消費稅，只要定價合理，就可以少交部分消費稅。

具體操作：甲公司注冊成立乙公司（獨立核算），甲公司在生產環(huán)節(jié)出售實木地板時降低到以每平方米80元出售到乙公司，乙對外按單價100元銷售1萬平方米實木地板，銷售額為100萬元，這樣甲公司會減少20萬利潤，乙公司增加20萬元的利潤。

③策劃后計算應交稅