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企業(yè)所得稅,是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。
企業(yè)所得稅的特點(diǎn)
1.以凈所得額為計(jì)稅依據(jù)。既不等于企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn),也不是企業(yè)的增值額。
2.企業(yè)所得稅計(jì)算較為復(fù)雜。涉及企業(yè)的成本、費(fèi)用、稅金、損失等,同時(shí)還需要對(duì)稅法與會(huì)計(jì)的差異進(jìn)行納稅調(diào)整。
3.以量能負(fù)擔(dān)為征稅原則。所得多、征的多;所得少,征的少;無(wú)所得不征稅。
4.實(shí)行按年計(jì)征分期預(yù)繳的征管辦法。
下列情形視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn):
(一)單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù),但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。
(二)單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。
納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的,或者發(fā)生《辦法》第十四條所列行為而無(wú)銷(xiāo)售額的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷(xiāo)售額:
(一)按照納稅人最近時(shí)期銷(xiāo)售同類(lèi)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。
(二)按照其他納稅人最近時(shí)期銷(xiāo)售同類(lèi)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。
(三)按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為:
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)
成本利潤(rùn)率暫定10%
企業(yè)所得稅視同銷(xiāo)售:
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知(國(guó)稅函[2008]828號(hào))
企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形,因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應(yīng)按規(guī)定視同銷(xiāo)售確定收入。
(一)用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售;
(二)用于交際應(yīng)酬;
(三)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利;
(四)用于股息分配;
(五)用于對(duì)外捐贈(zèng);
(六)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時(shí),屬于企業(yè)自制的資產(chǎn),應(yīng)按企業(yè)同類(lèi)資產(chǎn)同期對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售收入;屬于外購(gòu)的資產(chǎn),可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷(xiāo)售收入。
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