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商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品能否個(gè)人所得稅稅前扣除? 一文教你辨別

來(lái)源: 上海稅務(wù) 編輯:奶黃包 2023/09/19 14:42:58  字體:

我們公司準(zhǔn)備為員工購(gòu)買(mǎi)商業(yè)健康保險(xiǎn),市面上形形色色那么多款商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品,我都挑花眼了,你能幫我辨別一下哪些能夠在個(gè)人所得稅稅前扣除嗎?

答:購(gòu)買(mǎi)商業(yè)健康保險(xiǎn)可要擦亮眼睛看清楚了!要辨別一款保險(xiǎn)產(chǎn)品是否可以享受個(gè)人所得稅商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除,主要關(guān)注保單憑證上是否有注明稅優(yōu)識(shí)別碼。

稅優(yōu)識(shí)別碼是為確保稅收優(yōu)惠商業(yè)健康保險(xiǎn)保單唯一性、真實(shí)性、有效性,由商業(yè)健康保險(xiǎn)信息平臺(tái)按照“一人一單一碼”的原則對(duì)投保人進(jìn)行校驗(yàn)后,下發(fā)給保險(xiǎn)公司,并在保單憑證上打印的數(shù)字識(shí)別碼。

保險(xiǎn)公司銷(xiāo)售符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品,及時(shí)為購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)的個(gè)人開(kāi)具發(fā)票和保單憑證,并在保單憑證上注明稅優(yōu)識(shí)別碼。個(gè)人購(gòu)買(mǎi)商業(yè)健康保險(xiǎn)未獲得稅優(yōu)識(shí)別碼的,其支出金額不得稅前扣除。

有稅優(yōu)碼才能扣除!還有政策享受要點(diǎn)嗎?

一、扣除限額

對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出,允許在當(dāng)年(月)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除,扣除限額為2400元/年(200元/月)。單位統(tǒng)一為員工購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出,應(yīng)分別計(jì)入員工個(gè)人工資薪金,視同個(gè)人購(gòu)買(mǎi),按上述限額予以扣除。2400元/年(200元/月)的限額扣除為個(gè)人所得稅法規(guī)定減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)之外的扣除。

二、適用對(duì)象

適用商業(yè)健康保險(xiǎn)稅收優(yōu)惠政策的納稅人,是指取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人以及取得個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者、合伙企業(yè)的自然人合伙人和其他經(jīng)營(yíng)所得獲得者。

三、商業(yè)健康保險(xiǎn)范圍

醫(yī)療保險(xiǎn)、長(zhǎng)期護(hù)理保險(xiǎn)(新增)和疾病保險(xiǎn)(新增)。

其中,醫(yī)療保險(xiǎn)的保險(xiǎn)期間或保證續(xù)保期間不低于3年,長(zhǎng)期護(hù)理保險(xiǎn)和疾病保險(xiǎn)期間不低于5年。【新增兩項(xiàng)自2023年8月1日起實(shí)施。詳見(jiàn)《國(guó)家金融監(jiān)督管理總局關(guān)于適用商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策產(chǎn)品有關(guān)事項(xiàng)的通知》(金規(guī)﹝2023﹞2號(hào))】

四、申報(bào)操作要點(diǎn)

有扣繳義務(wù)人的個(gè)人自行購(gòu)買(mǎi)、單位統(tǒng)一組織為員工購(gòu)買(mǎi)或者單位和個(gè)人共同負(fù)擔(dān)購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品,扣繳義務(wù)人在填報(bào)《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》或《特定行業(yè)個(gè)人所得稅年度申報(bào)表》時(shí),應(yīng)將當(dāng)期扣除的個(gè)人購(gòu)買(mǎi)商業(yè)健康保險(xiǎn)支出金額填至申報(bào)表“稅前扣除項(xiàng)目”的“其他”列中(需注明商業(yè)健康保險(xiǎn)扣除金額),并同時(shí)填報(bào)《商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除情況明細(xì)表》(見(jiàn)下圖)

商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除情況明細(xì)表

其中,個(gè)人自行購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的,應(yīng)及時(shí)向扣繳義務(wù)人提供保單憑證,扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法為其稅前扣除,不得拒絕。個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資薪金所得,且自行購(gòu)買(mǎi)商業(yè)健康保險(xiǎn)的,只能選擇在其中一處扣除。

  個(gè)人未續(xù)?;蛲吮5?,應(yīng)于未續(xù)?;蛲吮.?dāng)月告知扣繳義務(wù)人終止商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除。

個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人和其他經(jīng)營(yíng)者購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品支出,在年度申報(bào)填報(bào)《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表(B表)》、享受商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除政策時(shí),應(yīng)將商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除金額填至“允許扣除的其他費(fèi)用”行(需注明商業(yè)健康保險(xiǎn)扣除金額),并同時(shí)填報(bào)《商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除情況明細(xì)表》。

  實(shí)行核定征收的納稅人,應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除情況明細(xì)表》,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按程序相應(yīng)調(diào)減其應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額。納稅人未續(xù)?;蛲吮5模瑧?yīng)當(dāng)及時(shí)告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān),終止商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除。

相關(guān)政策

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推廣實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年17號(hào))

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 保監(jiān)會(huì)關(guān)于將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)實(shí)施的通知》(財(cái)稅﹝2017﹞39號(hào))

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 銀保監(jiān)會(huì)關(guān)于進(jìn)一步明確商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策適用保險(xiǎn)產(chǎn)品范圍的通知》(財(cái)稅﹝2022﹞21號(hào))

《國(guó)家金融監(jiān)督管理總局關(guān)于適用商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策產(chǎn)品有關(guān)事項(xiàng)的通知》(金規(guī)﹝2023﹞2號(hào))

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