農(nóng)產(chǎn)品稅率及扣除方式

來源: 上海稅務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)等編輯：奶黃包 2023/08/21 09:20:13　　字體：大小

一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營，是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的！

比如超市用于銷售而采購的水果、酒樓用于餐飲服務(wù)而購買的蔬菜、建筑公司用于美化環(huán)境而購進(jìn)的花卉樹木等等，企業(yè)只要取得購買這些農(nóng)產(chǎn)品的合規(guī)票據(jù)，都是可以進(jìn)行抵扣的。

但是，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)抵扣時(shí)，不同的扣除憑證可能存在不同的抵扣方式，符合條件的，還可以同時(shí)適用加計(jì)抵減政策。

一、稅率

1.目前，農(nóng)產(chǎn)品增值稅適用稅率為9%（一般納稅人）

需要注意的是：像以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、玉米蛋白粉等，以及熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品罐頭，精制茶、水果罐頭、中成藥、酸奶等不屬于“農(nóng)產(chǎn)品”范圍。

2.農(nóng)產(chǎn)品免稅的情況

1）銷售自產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品

2）農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

3）采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式銷售畜禽

4）制種企業(yè)在特定生產(chǎn)經(jīng)營模式下，生產(chǎn)銷售種子

5）從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜6）部分鮮活肉蛋產(chǎn)品

二、扣除方式

目前，對于農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額扣除方式主要有兩種：

1.憑票抵扣

1）一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票；

2）海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；

3）從按照3%征收率繳納增值稅的小規(guī)模納稅人處取得的增值稅專用發(fā)票；

4）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票。

另外，所謂農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，就是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票，不包括批發(fā)零售環(huán)節(jié)納稅人銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品開具的免稅發(fā)票和小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票。

2.核定扣除

農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除，是指為加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣管理，試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，而是采用一定的進(jìn)項(xiàng)稅額核定方法進(jìn)行抵扣。大部分地區(qū)采用投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

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