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預(yù)繳企業(yè)所得稅時，如何申請享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策？
之前研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠都是在匯算清繳時才可以享受，聽說現(xiàn)在預(yù)繳時可以享受前三季度的優(yōu)惠，請問具體是怎樣規(guī)定的？
不少財務(wù)人都有這樣的疑問，一起來看看究竟是怎樣的吧。
企業(yè)10月份預(yù)繳申報2021年第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，可以自主選擇就前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。
注意：
如果企業(yè)選擇享受該政策，可以通過填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》享受政策。
如果企業(yè)10月份預(yù)繳申報期未選擇享受優(yōu)惠的，可以在2022年辦理2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。
那么預(yù)繳申報時，公司享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠需準(zhǔn)備哪些資料？
企業(yè)享受此項優(yōu)惠實行“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤狈绞剑罁?jù)實際發(fā)生的研發(fā)費用支出，按稅收政策規(guī)定在預(yù)繳申報表中直接填寫前三季度的加計扣除金額，準(zhǔn)備前三季度的研發(fā)支出輔助賬和《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）等留存?zhèn)洳椤?/p>
?預(yù)繳階段填報
選擇預(yù)繳享受的，可以自行計算加計扣除金額，企業(yè)只需填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》有關(guān)欄次即可享受。來具體看一下吧！
在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》（A200000）中第7行“免稅收入、減計收入、加計扣除”根據(jù)相關(guān)行次計算結(jié)果填報。根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》，在第7.1行、第7.2行……填報稅收規(guī)定的免稅收入、減計收入、加計扣除等優(yōu)惠事項的具體名稱和本年累計金額。
【友情提示】
發(fā)生多項且根據(jù)稅收規(guī)定可以同時享受的優(yōu)惠事項，可以增加行次，但每個事項僅能填報一次。
此外，企業(yè)還需要根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況(前三季度)填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2017年版)》中的《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)，但該表在預(yù)繳時不需報送稅務(wù)機關(guān)，只需與相關(guān)政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>
?匯算清繳階段填報
匯算清繳時，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）有關(guān)欄次。具體如下：
1.在《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）填報納稅人實際發(fā)生的相應(yīng)數(shù)據(jù)。
2.《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）第26、27行“三、加計扣除”類將根據(jù)《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）自動帶出納稅人享受的相對應(yīng)加計扣除項目名稱、減免稅代碼及加計扣除的金額。
3.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》（A100000）第17行“免稅、減計收入及加計扣除”將根據(jù)《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）填報的數(shù)據(jù)自動填入屬于稅收規(guī)定免稅收入、減計收入、加計扣除金額。
重要提示
制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
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