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新增值稅報表啟用后,異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出申報怎么做?

來源: 上海稅務(wù) 編輯:蘇米亞 2021/08/13 17:22:50  字體:

本月申報截至8月16日,請大家合理安排時間,按期完成各項稅費申報事宜!

自2021年8月1日起,增值稅、消費稅分別與城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加申報表整合,啟用新的增值稅報表。那么,新增值稅報表啟用后,異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出申報怎么做?

新增值稅報表啟用后,異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出申報怎么做?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅 消費稅與附加稅費申報表整合有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第20號)及其政策解讀,納稅人在辦理納稅申報時,需要將按照規(guī)定本期應(yīng)當(dāng)作異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出處理的進(jìn)項稅額,填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進(jìn)項稅額明細(xì))的第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額”。

對于前期已經(jīng)作過異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出處理,解除異常憑證或經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實允許繼續(xù)抵扣的,且納稅人重新確認(rèn)用于抵扣的進(jìn)項稅額,在本欄次填入負(fù)數(shù)。

新增值稅報表啟用后,異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出申報怎么做?

那么在實務(wù)操作中我們應(yīng)該如何進(jìn)行申報呢?一起來看兩個小例子吧~↓

?例1

A公司是信用等級為B級的一般納稅人,七月未發(fā)生業(yè)務(wù),但已申報抵扣的增值稅專用發(fā)票為異常增值稅扣稅憑證,共計稅款10萬元。那么A公司7月所屬期該如何申報增值稅呢?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項的公告》(2019年第38號,以下簡稱38號公告)。A公司應(yīng)在申報7月所屬期增值稅時,在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》23a中填入10萬元。

新增值稅報表啟用后,異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出申報怎么做?

此時回到主表,主表14行自動帶出10萬元進(jìn)項轉(zhuǎn)出額,根據(jù)申報表運算規(guī)則自動計算應(yīng)納稅額合計10萬元。

新增值稅報表啟用后,異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出申報怎么做?

小貼士:

如果A公司的納稅信用等級為A級,則可以按照38號公告第三條第(四)項的規(guī)定,自接到稅務(wù)機關(guān)通知之日起10個工作日內(nèi),向主管稅務(wù)機關(guān)提出核實申請。

若A公司逾期未提出核實申請,或者提出核實申請但經(jīng)核實確認(rèn)相關(guān)發(fā)票不符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項稅額抵扣相關(guān)規(guī)定的,還是應(yīng)當(dāng)繼續(xù)作進(jìn)項轉(zhuǎn)出處理。

?例2

B公司是信用等級為B級的一般納稅人,8月未發(fā)生業(yè)務(wù),7月已申報抵扣的增值稅專用發(fā)票為異常增值稅扣稅憑證,共計稅款10萬元,B公司已在7月所屬期進(jìn)項轉(zhuǎn)出10萬元。8月收到主管稅務(wù)機關(guān)送達(dá)的稅務(wù)事項通知書,告知其已作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的異常增值稅扣稅憑證,被稅務(wù)機關(guān)解除異常,那么B公司8月所屬期該如何申報增值稅呢?

B公司應(yīng)在申報8月所屬期增值稅時,應(yīng)先通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺對相關(guān)發(fā)票再次進(jìn)行抵扣勾選在8月所屬期,然后在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》23a中填入-10萬元。

新增值稅報表啟用后,異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出申報怎么做?

此時回到主表,主表14行自動帶出-10萬元進(jìn)項轉(zhuǎn)出額,根據(jù)申報表運算規(guī)則自動計算得期末留抵稅額10萬元,當(dāng)發(fā)生應(yīng)稅行為時可繼續(xù)抵扣。

新增值稅報表啟用后,異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出申報怎么做?

小貼士:

若B公司在2021年7月稅款所屬期之前已作進(jìn)項轉(zhuǎn)出處理的異常憑證,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實后可以繼續(xù)抵扣,則不需要再次進(jìn)行抵扣勾選,可以直接將允許繼續(xù)抵扣的稅額以負(fù)數(shù)形式計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》第23a欄。


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