為進(jìn)一步促進(jìn)先進(jìn)制造業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，今年4月底，財政部、稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于明確先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第15號)，擴(kuò)大了先進(jìn)制造業(yè)留抵退稅的適用范圍。

今天，給大家整理了先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅熱點問答，一起來看看。

01 

《關(guān)于明確先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第15號)規(guī)定的生產(chǎn)并銷售“非金屬礦物制品”“通用設(shè)備”“專用設(shè)備”“計算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備”“醫(yī)藥”“化學(xué)纖維”“鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備”“電氣機(jī)械和器材”“儀器儀表”銷售額占全部銷售額的比重超過50%。請問是指上述單項產(chǎn)品銷售額占比超過50%還是上述產(chǎn)品的合計銷售額占比超過50%？

答：《關(guān)于明確先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第15號)規(guī)定，自2021年4月1日起，符合條件的先進(jìn)制造業(yè)納稅人，可以自2021年5月及以后納稅申報期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請全額退還增量留抵稅額。先進(jìn)制造業(yè)納稅人，是指在申請退稅前連續(xù)12個月內(nèi)(申請退稅前經(jīng)營期不滿12個月但滿3個月的，按照實際經(jīng)營期)，按照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》，生產(chǎn)并銷售“非金屬礦物制品”“通用設(shè)備”“專用設(shè)備”“計算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備”“醫(yī)藥”“化學(xué)纖維”“鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備”“電氣機(jī)械和器材”“儀器儀表”銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

例如，某制造企業(yè)在2020年5月至2021年4月期間，“通用設(shè)備”的銷售額占比為30%，“化學(xué)纖維”的銷售額占比為20%，“非金屬礦物制品”銷售額占比為15%，生產(chǎn)其他產(chǎn)品銷售額占比為25%，還有轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)銷售額占比為10%。該企業(yè)2021年5月申請留抵退稅時，“通用設(shè)備”“化學(xué)纖維”“非金屬礦物制品”三類產(chǎn)品合計銷售額占比為65%(超過50%)，符合先進(jìn)制造業(yè)納稅人的相關(guān)條件，如果該企業(yè)同時符合其他退稅條件，可以按15號公告規(guī)定適用先進(jìn)制造業(yè)留抵退稅政策。

02

《關(guān)于明確先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第15號)與此前的《關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第84號）相比有什么變化嗎？

答：與《關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第84號）相比，《關(guān)于明確先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第15號）規(guī)定的先進(jìn)制造業(yè)留抵退稅政策，相當(dāng)于擴(kuò)大了部分先進(jìn)制造業(yè)留抵退稅政策的適用行業(yè)范圍，其他的退稅條件和退稅額等未發(fā)生變化。對先進(jìn)制造業(yè)納稅人這一適用主體的判斷，在計算銷售額占比時，在原來生產(chǎn)并銷售“非金屬礦物制品”“通用設(shè)備”“專用設(shè)備”“計算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備”四類產(chǎn)品的基礎(chǔ)上，新增“醫(yī)藥”“化學(xué)纖維”“鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備”“電氣機(jī)械和器材”“儀器儀表”五類產(chǎn)品。

03

我公司是一家主營業(yè)務(wù)為藥品制造的醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)，已享受過原增量留抵退還60%的政策，還可以享受最新的先進(jìn)制造業(yè)留抵退稅政策嗎？

答：根據(jù)《關(guān)于明確先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第15號)規(guī)定，自2021年4月1日起，符合條件的先進(jìn)制造業(yè)納稅人，可以自2021年5月及以后納稅申報期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請全額退還增量留抵稅額。先進(jìn)制造業(yè)納稅人，是指在申請退稅前連續(xù)12個月內(nèi)(申請退稅前經(jīng)營期不滿12個月但滿3個月的，按照實際經(jīng)營期)，按照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》，生產(chǎn)并銷售“非金屬礦物制品”“通用設(shè)備”“專用設(shè)備”“計算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備”“醫(yī)藥”“化學(xué)纖維”“鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備”“電氣機(jī)械和器材”“儀器儀表”銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

如果你公司申請退稅前連續(xù)12個月內(nèi)生產(chǎn)并銷售“醫(yī)藥”的銷售額占比超過全部銷售額的50%，且同時符合15號公告規(guī)定的其他退稅條件，比如納稅信用等級為A、B級等等，可以按15號公告的規(guī)定適用先進(jìn)制造業(yè)留抵退稅政策。

04

納稅人申請先進(jìn)制造業(yè)留抵退稅，在計算進(jìn)項構(gòu)成比例時，已按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額是否需要進(jìn)行調(diào)整？

答：按照15號公告和《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（2019年第45號，以下簡稱45號公告）第三條的規(guī)定，計算允許退還的增量留抵稅額的“進(jìn)項構(gòu)成比例”，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項稅額的比重。同時，在上述期間存在進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出情形的，計算“進(jìn)項構(gòu)成比例”時，無需就納稅人在該期間內(nèi)按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額部分進(jìn)行調(diào)整。

05

納稅人享受先進(jìn)制造業(yè)增量留抵退稅后還能否享受即征即退、先征后退政策嗎？

答：根據(jù)《關(guān)于明確先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第15號)規(guī)定，先進(jìn)制造業(yè)納稅人按照本公告規(guī)定取得增值稅留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。

制造企業(yè)財稅學(xué)習(xí)，工業(yè)企業(yè)全盤賬務(wù)處理及納稅申報專題，三大部分，十大專題，113筆實訓(xùn)業(yè)務(wù)，助你從小白到工業(yè)會計大牛，配置財稅軟件與紙質(zhì)教材，兩個月的完整業(yè)務(wù)，讓你切實體驗到工業(yè)會計賬目。點擊詳情，快速進(jìn)入>>

稅務(wù)政策解讀、稅務(wù)知識學(xué)習(xí)及實操提升，請關(guān)注財稅實務(wù)選課中心，點擊查看>>

相關(guān)推薦：

【0元】建筑施工/工業(yè)制造/房地產(chǎn)/互聯(lián)網(wǎng)電商財稅實操課免費(fèi)領(lǐng)！