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居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

來源: 國家稅務(wù)總局 編輯:那個人 2024/08/08 14:42:18  字體:

涉及稅種】企業(yè)所得稅

優(yōu)惠內(nèi)容

一個納稅年度內(nèi),居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。

享受主體】發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓的居民企業(yè)

申請條件

享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)符合以下條件:

1. 技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍,包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種,以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。

其中:專利技術(shù),是指法律授予獨占權(quán)的發(fā)明、實用新型和非簡單改變產(chǎn)品圖案的外觀設(shè)計。

2. 技術(shù)轉(zhuǎn)讓,是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有符合上述規(guī)定技術(shù)的所有權(quán)或5年以上(含5年)全球獨占許可使用權(quán)以及5年以上非獨占許可使用權(quán)的行為。

3. 技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同。其中,境內(nèi)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級以上(含省級)科技部門認定登記,跨境的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級以上(含省級)商務(wù)部門認定登記,涉及財政經(jīng)費支持產(chǎn)生技術(shù)的轉(zhuǎn)讓,需省級以上(含省級)科技部門審批。

居民企業(yè)技術(shù)出口應(yīng)由有關(guān)部門按照商務(wù)部、科技部發(fā)布的《中國禁止出口限制出口技術(shù)目錄》(商務(wù)部、科技部令2008年第12號)進行審查。居民企業(yè)取得禁止出口和限制出口技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

4. 居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

申報時點

季度企業(yè)所得稅預繳申報,年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報。

申報方式】部門備案或?qū)徟?,符合條件的企業(yè)自行申報

辦理材料

企業(yè)辦理科技成果轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化企業(yè)所得稅優(yōu)惠,主要留存材料包括:

1. 所轉(zhuǎn)讓的技術(shù)產(chǎn)權(quán)證明。

2. 企業(yè)發(fā)生境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓:

(1)技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同(副本);

(2)技術(shù)合同登記證明;

(3)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分攤、計算的相關(guān)資料;

(4)實際繳納相關(guān)稅費的證明資料。

3. 企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù):

(1)技術(shù)出口合同(副本);

(2)技術(shù)出口合同登記證書或技術(shù)出口許可證;

(3)技術(shù)出口合同數(shù)據(jù)表;

(4)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分攤、計算的相關(guān)資料;

(5)實際繳納相關(guān)稅費的證明資料;

(6)有關(guān)部門按照商務(wù)部、科技部發(fā)布的《中國禁止出口限制出口技術(shù)目錄》出具的審查意見。

4. 轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)的,其成本費用情況;轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的,其無形資產(chǎn)費用攤銷情況。

5. 技術(shù)轉(zhuǎn)讓年度,轉(zhuǎn)讓雙方股權(quán)關(guān)聯(lián)情況。

6. 主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

政策依據(jù)

中華人民共和國企業(yè)所得稅法

中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例

財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知(財稅〔2015〕116號)

國家稅務(wù)總局關(guān)于許可使用權(quán)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2015年82號)

財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知(財稅〔2010〕111號)

國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知(國稅函〔2009〕212號)

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告(國家稅務(wù)總局公告2018年第23號)

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