一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)如何抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額？

來(lái)源: 上海稅務(wù) 編輯：那個(gè)人 2024/05/22 10:59:51　　字體：大小

一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)如何抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

一、向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品

購(gòu)買(mǎi)方直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品可以憑借農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票進(jìn)行抵扣。若購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)9%稅率貨物，以農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票注明的買(mǎi)價(jià)，按9%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;若用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托加工13%稅率貨物，可按10%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;若購(gòu)買(mǎi)方既用于生產(chǎn)13%稅率貨物又用于其他貨物服務(wù)，未分別核算的，應(yīng)按照9%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

二、購(gòu)進(jìn)流通環(huán)節(jié)征稅的農(nóng)產(chǎn)品

若銷(xiāo)售方是一般納稅人，購(gòu)買(mǎi)方可憑一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行抵扣。若銷(xiāo)售方是小規(guī)模納稅人，購(gòu)買(mǎi)方可憑小規(guī)模納稅人代開(kāi)或自開(kāi)3%或1%征收率的專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行抵扣，其中，取得3%征收率的專(zhuān)用發(fā)票按9%或10%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，取得1%征收率的專(zhuān)用發(fā)票按照1%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。若進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品，可憑海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)進(jìn)行抵扣。

三、購(gòu)進(jìn)流通環(huán)節(jié)免稅的農(nóng)產(chǎn)品

納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

政策依據(jù)

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》

《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2019年第39號(hào))

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕37號(hào))

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2011〕137號(hào))

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕75號(hào))

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