財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號(hào)）的規(guī)定，明確了自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。讓我們看看不同情況的納稅人應(yīng)該如何通過(guò)電子稅務(wù)局操作吧！

首先點(diǎn)擊【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-【增值稅及附加稅（費(fèi)）申報(bào)（小規(guī)模納稅人適用）】進(jìn)入申報(bào)表。

情景一：適用銷售總額按月<=10萬(wàn)/按季<=30萬(wàn)的小規(guī)模納稅人。

例如：某按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人2023年第一季度銷售商品取得收入，開(kāi)具發(fā)票情況為：未開(kāi)票收入為10萬(wàn)元，開(kāi)具享受減征優(yōu)惠減按1%征收率征收的增值稅普通發(fā)票10萬(wàn)元，開(kāi)具適用3%征收率的增值稅專用發(fā)票5萬(wàn)元。

填表分析：該納稅人第一季度適用3%征收率的銷售額合計(jì)收入為：10+10+5=25萬(wàn)元，未超過(guò)30萬(wàn)元，免征增值稅的銷售額20萬(wàn)（未開(kāi)票收入10萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票10萬(wàn)元）。

1.點(diǎn)擊第1欄次，將開(kāi)具增值稅專用發(fā)票5萬(wàn)元填入征收率為3%的對(duì)應(yīng)欄次及第2欄“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”，將免征增值稅的銷售額20萬(wàn)填入第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”或第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”。

溫馨提示：月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元（季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的企業(yè)將享受免征的增值稅銷售額填入第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”中；月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元（季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的個(gè)體工商戶將享受免征的增值稅銷售額填入第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”。

2. 主表填寫(xiě)完整后，點(diǎn)擊【主附表樹(shù)】，選擇“附列資料（二）附加稅費(fèi)情況表”，進(jìn)入附加稅費(fèi)表，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算附加稅費(fèi)情況，納稅人核實(shí)附加稅費(fèi)計(jì)稅依據(jù)及稅（費(fèi)）額數(shù)據(jù)。

3. 再次點(diǎn)擊【主附表樹(shù)】“增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）”，回到主表，點(diǎn)擊【申報(bào)】，完成申報(bào)。若申報(bào)數(shù)據(jù)產(chǎn)生稅額，系統(tǒng)提示“是否繳納稅款”，納稅人可以選擇“是”直接跳轉(zhuǎn)繳納，也可使用【稅費(fèi)繳納】功能進(jìn)行繳納。

情景二：適用銷售總額按月>10萬(wàn)/按季>30萬(wàn)的小規(guī)模納稅人

例如：某按季小規(guī)模納稅人2023年第一季度銷售商品取得收入，開(kāi)具發(fā)票情況為：未開(kāi)票收入為10萬(wàn)元，開(kāi)具享受減征優(yōu)惠減按1%征收率征收的增值稅普通發(fā)票10萬(wàn)元，開(kāi)具適用3%征收率的增值稅專用發(fā)票30萬(wàn)元。

填表分析：該納稅人第一季度3%銷售額合計(jì)收入為：10+10+30=50萬(wàn)元，超過(guò)30萬(wàn)元，其中其他發(fā)票增值稅的銷售額合計(jì)為20萬(wàn)元（未開(kāi)票收入10萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票10萬(wàn)元）。

1. 點(diǎn)擊第1欄次，將開(kāi)具增值稅專用發(fā)票30萬(wàn)元填入征收率為3%的對(duì)應(yīng)欄次及第2欄“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”。將其他增值稅發(fā)票銷售額20萬(wàn)元填入征收率為1%的對(duì)應(yīng)欄次及第3欄“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”。

2. 點(diǎn)擊【主附表樹(shù)】，選擇“增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表”，系統(tǒng)會(huì)將對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額帶入減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

3. 點(diǎn)擊【主附表樹(shù)】，選擇“附列資料（二）（附加稅費(fèi)情況表）”，進(jìn)入附加稅費(fèi)表，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算附加稅費(fèi)情況，納稅人核實(shí)附加稅費(fèi)計(jì)稅依據(jù)及稅（費(fèi)）額數(shù)據(jù)。

4. 再次點(diǎn)擊【主附表樹(shù)】“增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）”，回到主表，點(diǎn)擊【申報(bào)】，完成申報(bào)。若申報(bào)數(shù)據(jù)產(chǎn)生稅額，系統(tǒng)提示“是否繳納稅款”，納稅人可以選擇“是”直接跳轉(zhuǎn)繳納，也可使用【稅費(fèi)繳納】功能進(jìn)行繳納。

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