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6個(gè)案例，讓你徹底搞懂勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅怎么算？

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯：那個(gè)人 2022/08/23 14:29:57　　字體：大 小

雖然大家都是會(huì)計(jì)，天天跟錢打交道，但還是有很多人搞不懂勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅怎么算，今天就通過6個(gè)小案例來教大家徹底整明白！

01

勞務(wù)報(bào)酬所得啥意思

勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

02

預(yù)扣預(yù)繳

自然人取得勞務(wù)報(bào)酬所得，由向個(gè)人支付所得的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人，依法預(yù)扣預(yù)繳或代扣代繳個(gè)人所得稅稅款。

扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：

勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。

注意：勞務(wù)報(bào)酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

勞務(wù)報(bào)酬所得適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二（見下表）。

個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二

03

6個(gè)案例教會(huì)你

小李2022年度的收入情況如下： 

1、2022年1月，小李在某工地做水泥工，取得勞務(wù)報(bào)酬700元，政府為其進(jìn)行了個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)，無稅款產(chǎn)生。 

勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入未超過800元的,應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額為0。

2、2022年2月，小李在A單位從事零星辦公樓維修，取得勞務(wù)報(bào)酬2萬元，月末去結(jié)賬，只拿到手16800元，A單位為其扣繳了個(gè)人所得稅 3200元。

預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅計(jì)算過程：

20000*（1-20%）*20%=16000*20%=3200元

3、2022年6月，小李在某工地干小工，取得勞務(wù)報(bào)酬2000元，結(jié)束即代開了一張發(fā)票去結(jié)賬，只拿到手1760元，建筑公司為其扣繳了個(gè)人所得稅240元。

預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅計(jì)算過程：

（2000-800）*20%=1200*20%=240元

4、2022年7、8月，小李給D學(xué)校平整操場(chǎng)，取得勞務(wù)報(bào)酬4萬元，平整結(jié)束即代開了一張發(fā)票去結(jié)賬，只拿到手32400元。

預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅計(jì)算過程：

40000*（1-20%）*30%-2000=32000*30%-2000=9600-2000=7600元

5、2022年11月，小李承接某裝修公司外包業(yè)務(wù)，給某家庭裝修，取得勞務(wù)報(bào)酬3萬元，即代開了一張發(fā)票去結(jié)賬，只拿到手24800元。

預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅計(jì)算過程：

30000*（1-20%）*30%-2000=24000*30%-2000=7200-2000=5200元

6、2022年12月，小李在E小區(qū)從事零星建筑維修、養(yǎng)護(hù)，取得跟物業(yè)公司約定的勞務(wù)報(bào)酬5000元，實(shí)際到手4200元。

預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅計(jì)算過程：

5000*（1-20%）*20%=4000*20%=800元

當(dāng)然，上述這些稅額是預(yù)扣預(yù)繳的，并不是最終小李2022年的個(gè)稅金額。

根據(jù)規(guī)定居民個(gè)人取得工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得以及特許權(quán)使用費(fèi)所得為綜合所得，按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅。到了2023年3月至6月份，小李還需要進(jìn)行個(gè)人所得稅綜合所得的匯算清繳。

但是預(yù)繳的個(gè)稅，就是上面案例所示的計(jì)算過程哦，你學(xué)會(huì)了嗎?


本文為正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校老師原創(chuàng)文章

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