納稅籌劃三大操作思想

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2014/11/12 10:48:15　　字體：大小

針對納稅籌劃實務運作提出納稅籌劃的三大思想，即流程思想、契約思想和轉(zhuǎn)化思想。

1.流程思想

所有的經(jīng)濟業(yè)務都有流程，所謂流程，就是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生、發(fā)展的路線和次序過程。流程是可以轉(zhuǎn)變的，主客觀因素都可能改變流程。稅收是和流程緊密相連的，稅收產(chǎn)生于業(yè)務流程，不同的業(yè)務流程決定著稅收的性質(zhì)和流量。因此，在納稅籌劃方案設計時，還要充分利用業(yè)務流程再造的優(yōu)勢改變稅收，這是一種創(chuàng)造導向的納稅籌劃思想。

2.契約思想

諾貝爾經(jīng)濟學獎得主羅納德科斯（Coase）認為，公司的實質(zhì)是一系列契約的聯(lián)結(jié)。我們從契約角度考察稅收關系，至少包括以下兩個層面：一是公司與稅務當局之間，存在著一種法定的契約關系，是依靠雙方對稅法的遵從來維護的，其實稅法本身就是一種契約，屬于公共契約。二是公司與各利益相關者（包括股東、債權(quán)人、供應商、顧客、雇員等）之間存在著微妙的博弈、競爭與合作關系，這是一種純粹的市場契約。對納稅人來說，利用契約思想，可以在更大范圍內(nèi)、更主動地實現(xiàn)統(tǒng)籌規(guī)劃，并按簽訂的契約統(tǒng)一安排納稅事宜。

3.轉(zhuǎn)化思想

納稅籌劃的本質(zhì)是在稅制約束下尋找稅收空間，即講求規(guī)則約束之下的變通、轉(zhuǎn)化與對策。古人云：窮則變，變則通，通則久。在納稅籌劃方案設計的過程中，要引入轉(zhuǎn)化思想。轉(zhuǎn)化思想體現(xiàn)著一種創(chuàng)新思維模式，蘊涵著一種大智慧，是沖破稅收制度和環(huán)境約束的最佳選擇。

轉(zhuǎn)化思想在納稅籌劃方案設計時，主要表現(xiàn)為以下三種技術手段：其一，業(yè)務形式的轉(zhuǎn)化；其二，業(yè)務口袋的轉(zhuǎn)化；其三，業(yè)務期間的轉(zhuǎn)化。轉(zhuǎn)化思想孕育著業(yè)務模式的轉(zhuǎn)變，不同的業(yè)務模式適用不同的稅收政策，具有迥然不同的稅收特征，自然形成不同的稅收負擔和風險責任，這其中就蘊涵著巨大的節(jié)稅空間。

【我要糾錯】責任編輯：泥巴姐

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