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編者按:或許稅務(wù)稽查對企業(yè)和老板是一劫,對會計(jì)人員來說,未必全是不幸,我倒覺得稅務(wù)稽查能提高會計(jì)人員在企業(yè)里的地位。企業(yè)也許真有見不得光的地方,經(jīng)過稅務(wù)稽查,會計(jì)人員一方面經(jīng)過了一種歷練,會對納稅風(fēng)險(xiǎn)把握得更準(zhǔn)確;另一個(gè)方面你的老板可能會知道稅務(wù)有時(shí)候會動真格的,他會增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識。
一、會計(jì)為何怕稽查
會計(jì)人員,一般都害怕稅務(wù)稽查。對企業(yè)來說,稅務(wù)人員兼具兩層身份:第一層身份,代表國家征稅,稅務(wù)局是國家權(quán)力機(jī)構(gòu),企業(yè)必須遵從其要求;第二層身份,稅務(wù)人員是公務(wù)員,要為企業(yè)服務(wù)。會計(jì)人員怕的是稅務(wù)人員的第一層身份,到底怕稅務(wù)什么呢?一怕處罰權(quán),二怕自由裁量權(quán),三怕日后的監(jiān)督權(quán)。
1、稅務(wù)的處罰權(quán)。企業(yè)的會計(jì)賬,難免有些紕漏,甚至多少有些貓膩,會計(jì)人員往往會心虛,總擔(dān)心企業(yè)被稅務(wù)盯上,被稅務(wù)查到,被稅務(wù)處罰,自己也會因此受到牽連。
2、稅務(wù)自由裁量權(quán)。這就要說到我們的成文法,條款往往有個(gè)可變通的區(qū)間。對一個(gè)納稅事項(xiàng)做解釋的時(shí)候,稅務(wù)可以做出對企業(yè)相對有利的解釋,也可以做出對企業(yè)相對不利的解釋。這個(gè)時(shí)候會計(jì)人員害怕稅務(wù)把所有不利的解釋都攤到企業(yè)頭上,導(dǎo)致處罰結(jié)果偏重。
3、稅務(wù)日后的監(jiān)督權(quán)。即便企業(yè)覺得自己有理,能夠分辨一二,可又害怕自己說多了會讓稅務(wù)稽查人員的面子過不去。試想,就算在某個(gè)納稅爭議中爭贏了,企業(yè)以后還要在這個(gè)地界上經(jīng)營,多少會顧慮日后被穿小鞋。
二、面對稽查的心理變化
面對稅務(wù)稽查,會計(jì)人的心理變化可總結(jié)為三個(gè)字:怕,恨,敬。
1、先是怕,不知道稅務(wù)為什么來,來了不知道會查什么,可能會查出什么,所以怕。怕其實(shí)大可不必,稅務(wù)稽查為什么來了?來總有來的道理。李克強(qiáng)總理倡導(dǎo)隨機(jī)選案,稅務(wù)總局有各種選案機(jī)制,碰巧被抽中了所以來;企業(yè)行為不端,被舉報(bào)了所以來;納稅數(shù)據(jù)有悖常規(guī),被風(fēng)控分析出比例異常了所以來;或者對某個(gè)行業(yè)整治所以來。
2、第二個(gè)字是恨,為什么恨,不管怕不怕終究得來,來了只能悉心應(yīng)對??吹蕉悇?wù)稽查人員雞蛋里挑骨頭,就感覺是誠心過來找茬的,恨意會油然而生。
3、恨歸恨,來也來了,查也查了,骨頭也挑了,事總算結(jié)了。就想著客客氣氣地道別,敬而遠(yuǎn)之。如果不是被舉報(bào)或者總局統(tǒng)一安排行業(yè)檢查或?qū)0笝z查,稅務(wù)稽查完結(jié)后一般五年之內(nèi)不會對同一納稅人重復(fù)稽查。
與稅收征管人員不同,稅務(wù)稽查人員平常不會與納稅人直接接觸,企業(yè)與他們聯(lián)系的機(jī)會不多。既然攤上了稅務(wù)稽查,建議不要輕易“放過”了稅務(wù)稽查人員,他們對企業(yè)的認(rèn)知相對全面,是稅務(wù)機(jī)構(gòu)里最專業(yè)的老師。如果企業(yè)想在稅務(wù)稽查之后提高稅務(wù)處理水平,就要做到第四個(gè)字“近”。主動走近稅務(wù)稽查人員,多咨詢、多交流,在互動中讓感情更近。通過向稅務(wù)稽查人員學(xué)習(xí),使得知識與技能得到提升,讓企業(yè)與納稅規(guī)范的要求貼得更近。
三、稽查為什么找上你
為什么就稅務(wù)稽查會查到你頭上呢?從概率的角度推算,一個(gè)企業(yè)能被查到的概率并不高。被稅務(wù)稽查查到了,主要基于以下幾個(gè)原因。
1、李克強(qiáng)總理倡導(dǎo)的隨機(jī)選案制度。國稅總局有各種各樣的選案機(jī)制,如果你的企業(yè)碰巧被抽到了,稅務(wù)稽查就會過來查你?,F(xiàn)在企業(yè)非常多,稅務(wù)人力有限,抽樣不會太多,企業(yè)被隨機(jī)抽中的概率非常低。
2、國家需要對某個(gè)行業(yè)進(jìn)行整治,恰好是你的企業(yè)所處的行業(yè)。如果國家一聲令下對某個(gè)具體行業(yè)來一通徹查,這種情況下要是碰到了,你得要認(rèn)。行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)屬于系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn),因?yàn)檫@不是針對你一家企業(yè),是針對你所處的行業(yè)。
3、企業(yè)的納稅數(shù)據(jù)有悖于常規(guī)。企業(yè)納稅總額、稅負(fù)比率和業(yè)務(wù)規(guī)模不匹配,與同類型、同行業(yè)偏差較大,這都是有悖常規(guī)的。稅局這邊的風(fēng)控如果分析出你的企業(yè)納稅數(shù)據(jù)異常,稅務(wù)稽查很可能就會查到你頭上。
4、企業(yè)行為不檢點(diǎn),被舉報(bào)了。企業(yè)存在偷稅漏稅,被內(nèi)部人員、競爭對手給舉報(bào)了。如果證據(jù)比較充分,稅務(wù)稽查自然要來查你。
5、企業(yè)納稅不規(guī)范。內(nèi)部賬目做得不清不楚,報(bào)稅不及時(shí),或者開票有問題,引起了稅務(wù)的警惕,這個(gè)時(shí)候稅務(wù)稽查可能會過來查你。
對稅務(wù)稽查很多會計(jì)人員心都會提到嗓子眼上,生怕出什么事情。會計(jì)人員害怕是因?yàn)閷Χ悇?wù)稽查的結(jié)果不可測,不知道會找出什么樣的問題。對稅務(wù)稽查,會計(jì)人員其實(shí)不需要過分擔(dān)心。稅務(wù)稽查過后,一般五年內(nèi)稅務(wù)不會再來查你了。
四、怎樣看待稽查結(jié)果
孔子的學(xué)生曾參因?yàn)榉N瓜誤點(diǎn)被父親毒打一頓,不省人事。曾參蘇醒后裝作很高興的樣子,逢人就說,父親昨天打我了,我得順著父親,就當(dāng)讓他出出氣好了??鬃勇牭胶?,非常氣憤,極其不認(rèn)可曾參的做法,孔子的主張是“小杖受,大杖走”。
把這個(gè)故事借鑒過來,會計(jì)可將之視為應(yīng)對稅務(wù)稽查的立場。一般而言,稅務(wù)稽查總是能找出問題的,如果懲罰輕微,建議企業(yè)不要爭辯,要表現(xiàn)出虛心的態(tài)度,主動承認(rèn)自己沒有做好,會計(jì)人員對稅法理解不深,不要因小額罰款跟稅務(wù)過度爭辯。如果稅務(wù)稽查找出了重大問題,處罰力度很大,如企業(yè)認(rèn)為自己有理,則不能一味遷就,要針對問題做有理有利有節(jié)的分辯,盡量為企業(yè)扳回一些。
無論如何,企業(yè)不宜將自身與稅務(wù)的關(guān)系搞對立,但并非不能維護(hù)自己的合法權(quán)益。如果對稅務(wù)稽查的結(jié)果有不同意見,可以找合法途徑表達(dá)訴求。實(shí)際上稅務(wù)稽查對企業(yè)也是有顧慮的,顧慮企業(yè)什么呢?擔(dān)心企業(yè)對處罰不服,害怕企業(yè)做行政復(fù)議,害怕企業(yè)申訴,害怕投訴。如果納稅爭議沒有處理好,就成了納稅事故了。如果此類案例較多,可能說明當(dāng)?shù)囟愂窄h(huán)境欠佳,這對稅務(wù)人員的考核、晉升是有影響的。
應(yīng)對稅務(wù)稽查結(jié)果關(guān)鍵還在于事實(shí)與證據(jù),會計(jì)人員要做的是主動配合稅務(wù)稽查,把證據(jù)提供充分,不用一味怕稅務(wù)、瞞稅務(wù)。如果對稅務(wù)稽查的結(jié)果有爭議,要積極溝通,應(yīng)對時(shí)要堅(jiān)持以事實(shí)為依據(jù),做到和諧,進(jìn)退有據(jù)。
五、結(jié)語
或許稅務(wù)稽查對企業(yè)和老板是一劫,對會計(jì)人員來說,未必全是不幸。企業(yè)也許真有見不得光的地方,經(jīng)過稅務(wù)稽查,會計(jì)人員一方面經(jīng)過了一種歷練,會對納稅風(fēng)險(xiǎn)把握得更準(zhǔn)確;另一個(gè)方面你的老板可能會知道稅務(wù)有時(shí)候會動真格的,他會增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識。
一旦老板有了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識,稅務(wù)就會得到重視,會計(jì)工作也會得到相應(yīng)的重視。說不定老板會對會計(jì)人員多一分理解,多一分尊重。從這個(gè)角度看,稅務(wù)稽查能提高會計(jì)人員在企業(yè)里的地位。(作者:袁國輝 經(jīng)授權(quán),尊重原創(chuàng),來源:指尖上的會計(jì))
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