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營改增后 增值稅發(fā)票開具有何規(guī)定

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2016/05/10 15:26:32  字體:

問:營改增后,增值稅發(fā)票開具有何規(guī)定?

答:

(一)稅務總局編寫了《商品和服務稅收分類與編碼(試行)》(以下簡稱編碼,見附件),并在新系統(tǒng)中增加了編碼相關功能。自2016年5月1日起,納入新系統(tǒng)推行范圍的試點納稅人及新辦增值稅納稅人,應使用新系統(tǒng)選擇相應的編碼開具增值稅發(fā)票。北京市、上海市、江蘇省和廣東省已使用編碼的納稅人,應于5月1日前完成開票軟件升級。5月1日前已使用新系統(tǒng)的納稅人,應于8月1日前完成開票軟件升級。

(二)按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅,且不得全額開具增值稅發(fā)票的(財政部、稅務總局另有規(guī)定的除外),納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時,通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能,錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額,系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額,備注欄自動打印“差額征稅”字樣,發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。

財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》規(guī)定:試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務,向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。試點納稅人提供旅游服務,可以選擇以取得的全部價款和價外費用,扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人,向旅游服務購買方收取并支付的上述費用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。

(三)提供建筑服務,納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時,應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱。

(四)銷售不動產(chǎn),納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時,應在發(fā)票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權證書號碼(無房屋產(chǎn)權證書的可不填寫),“單位”欄填寫面積單位,備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。

(五)出租不動產(chǎn),納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時,應在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。

(六)個人出租住房適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收,納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時,通過新系統(tǒng)中征收率減按1.5%征收開票功能,錄入含稅銷售額,系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額,發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。

(七)稅務機關代開增值稅發(fā)票時,“銷售方開戶行及賬號”欄填寫稅收完稅憑證字軌及號碼或系統(tǒng)稅票號碼(免稅代開增值稅普通發(fā)票可不填寫)。系統(tǒng)稅票號碼是指稅收征管系統(tǒng)自動賦予的稅票號碼。

(八)國稅機關為跨縣(市、區(qū))提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、建筑服務的小規(guī)模納稅人(不包括其他個人),代開增值稅發(fā)票時,在發(fā)票備注欄中自動打印“YD”字樣。

法規(guī)依據(jù):關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告

我要糾錯】 責任編輯:泥巴姐
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