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案例:
(1)假設(shè)A企業(yè)2014年全年收入額為10萬(wàn)元,實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)300元,問企業(yè)納稅調(diào)整金額多少?
(2)假設(shè)B企業(yè)2014年全年收入額為10萬(wàn)元,實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)1000元,問企業(yè)納稅調(diào)整金額多少?
答案:
(1)
A企業(yè)收入限定標(biāo)準(zhǔn)=10萬(wàn)元×5‰=500元
A企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)限定標(biāo)準(zhǔn)=300元×60%=180元
A企業(yè)納稅調(diào)整增加金額=300元-180元=120元
(2)
B企業(yè)收入限定標(biāo)準(zhǔn)=10萬(wàn)元×5‰=500元
B企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)限定標(biāo)準(zhǔn)=1000元×60%=600元
B企業(yè)納稅調(diào)整增加金額=1000元-500元=500元
政策依據(jù):
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第43條
《關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))
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