稅收籌劃是市場經(jīng)濟的必然產(chǎn)物，是納稅人具有法律意識的主動行為，具備合法性的基本要件，體現(xiàn)著民主、正義的稅收契約精神。那到底什么是“稅收籌劃”呢？

冷老師判斷一個稅收籌劃人員水平高低重要標準之一，就是看他能否歸納出一個屬于他自己的關于“稅收籌劃”定義。

稅收法定原則確立了納稅人的稅收籌劃權利，而稅法規(guī)定這種權利的同時，也要求權利的行使必須遵循一定的規(guī)則，以使人不斷地更新稅收籌劃的內容與方法，與時俱進，不斷適應國家稅收政策的調整及變化。

冷老師關于稅收籌劃的個人觀點：

1、與其說法律的涵義是限制，還不如說是指導一個自由而有智慧的人追求他的正當利益。

2、知道哪些事不用交稅，遠比知道哪些事要交稅更重要。

3、“資本運作”是永遠的避稅通道。

4、“少交稅或者不交稅”肯定不是稅收籌劃最終的目的。

如果你也對這個“新稅收籌劃觀”感興趣，那就請跟隨冷老師領略一個不一樣的稅收籌劃世界吧。

【稅法是工具而不是枷鎖——冷老師分享“納稅創(chuàng)新”思維，助納稅人實現(xiàn)權益最大化】

納稅導致納稅人既得利益的損失，這是一種客觀存在。企業(yè)以各種形式和手段對抗政府賦稅的意識和行為就不可避免。老板們往往認為：請稅務局吃飯就是最好的籌劃！

當然這只是誤解，但也有它產(chǎn)生的客觀原因，主要有：

（1）當前稅制不完備：稅收欺詐收益大于違法成本促使逆向選擇；

（2）陳舊的傳統(tǒng)觀念：未被普遍接受，認為稅收籌劃就是偷稅；

（3）征管水平差異大：征管部門人治大于法治，執(zhí)法彈性大；

（4）代理水平不高：中介機構人為夸大稅收籌劃的作用。

冷老師判斷一個稅收籌劃人員水平高低重要標準之一，就是看他能否歸納出一個屬于他自己的關于“稅收籌劃”定義。

在中國對“taxplanning”一詞大多譯為“稅收籌劃”，但實現(xiàn)上在當前稅收學術界對于稅收籌劃相關概念卻存在多種稱謂如：節(jié)稅籌劃、避稅籌劃、稅收籌劃、稅務籌劃、納稅籌劃、稅收策劃、稅收規(guī)劃等等其實這些說法并無本質差別，尤其是“稅收籌劃、稅務籌劃、納稅籌劃”三個概念基本上是混用的。綜合多種觀點，現(xiàn)區(qū)分解釋如下：

（1）稅務籌劃

稅務籌劃是同時站在稅務機關和納稅人的角度對稅收的立法、征管以稅人的納稅事項進行全方位的策劃，以期達到相對的征稅效果最好、征稅成本最低和納稅負最小化，以及涉稅零風險的效用總和。它包括稅收籌劃和納稅籌劃兩方面的內容。

（2）稅收籌劃

稅收籌劃是稅務征收機關根據(jù)國家稅收法律法規(guī)和政策規(guī)定，在國家法律法規(guī)和政策賦予的征稅權力的基礎上，科學合理地進行稅款征繳和稅收執(zhí)法行為的總和。它包括稅收立法籌劃和稅收征管籌劃兩方面。

（3）納稅籌劃

納稅籌劃是納稅人以法律法規(guī)為依據(jù)，從納稅人實際經(jīng)營情況出發(fā)，防范納稅風險，通過降低整體納稅成本，實現(xiàn)納稅人權益最大化的稅收安排。

是的，這就是冷老師對稅收籌劃的理解，而他與大家討論的就是“納稅籌劃”！

【案例】

某符合條件的軟件企業(yè)，2014年度取得了一項財政性扶持研發(fā)資金100萬元的不征稅收入，與之相匹配的研發(fā)成本為80萬元。同年該企業(yè)征稅收入也為100萬元，相關成本同為80萬元。因為不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在稅前扣除。所以該企業(yè)在2014年度應納稅所得額為20萬元（100-80），應納企業(yè)所得稅為5萬（20*25％）；

由于該項目還可享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠，經(jīng)籌劃決策，企業(yè)決定“放棄”不征稅收入。這樣該研發(fā)項目可稅前列支成本為120（80*150％）。這時該企業(yè)在2014年度應納稅所得額為0元（100+100-120-80），則無需納稅。

該案例中，“不征稅收入”和“研發(fā)費用加計扣除”就是國家和稅務征收機關為了“涵養(yǎng)稅源”、促進技術創(chuàng)新而進行的稅收立法籌劃和稅收征管籌劃，即“稅收籌劃”；而作為納稅人是以法律法規(guī)為依據(jù)，從實際經(jīng)營情況出發(fā)，實現(xiàn)其權益最大化，在“不征稅收入”與“加計扣除”之間進行主動地籌劃選擇，則是“納稅籌劃”！

【具體實操處理注意事項】

稅收籌劃要避開五大“泥潭”

1.重節(jié)稅輕權益

在日常工作中，人們往往認為納稅籌劃只是稅款方面的籌劃，將納稅籌劃簡單地看成是稅款多與少的選擇，而較少考慮稅款之外的其他事情，這是一種不全面、不正確的納稅籌劃觀。形成這種誤區(qū)的原因是我們對納稅籌劃的認識存在片面性。依法維護納稅人權利也是納稅籌的一個重要內容。在某一時期內，繳稅最少、稅負最低的組合并不一定對企業(yè)發(fā)展最有利。

2.重點線輕全面

納稅籌劃統(tǒng)籌考慮現(xiàn)實的財務環(huán)境和企業(yè)發(fā)展目標及策略的協(xié)調統(tǒng)一，只有對各種納稅活動進行選擇和組合，有效配置各種資源，才能獲得稅負和企業(yè)利益的最優(yōu)化配比。納稅籌劃屬于財務管理的范疇，財務管理的目標，取決于企業(yè)戰(zhàn)略。

3.重方法輕理論

方法論者往往從一開始就注重稅收籌實務派研究從一開始就注重稅收籌劃本身的可行性，他們從稅收實務的角度出發(fā)探索可行的稅收籌劃操作，并從這些實際的稅收籌劃操作中總結出一些基本的規(guī)律和方法，可操作性強。但是它缺乏原理性分析和方法論基礎，容易陷入一事一議的局限，特別在稅制變革時容易完全失效。

4.重利益輕成本

稅務籌劃中，常常需要根據(jù)籌劃方案調整交易的模式、架構，進行一系列的商業(yè)安排，商業(yè)安排會引發(fā)一系列的非稅成本。另一方面，決策與籌劃本身也需要實施費用。如果納稅籌劃費用小于籌劃收益，那么，該納稅籌劃才是可行的，一旦納稅籌劃費用大于籌劃收益，則不可取。

5.重實證輕前瞻

稅收政策和稅收籌劃的主客觀條件時刻處于變化之中，過去成功的籌劃方案，在不遠的將來，就有可能完全不適用。這就要求企業(yè)在稅收籌劃時，時刻保持對國家稅制、稅法、相關政策變動的敏感度及預期經(jīng)濟活動的變化適時更新籌劃內容，制訂納稅方案，并保持相當?shù)撵`活性。同時，國家重大稅收政策變化往往正是企業(yè)進行稅收籌劃、設計稅收籌劃方案的關鍵時期。

其實在稅收籌劃實操中，還有些更艱難的抉擇，它從一開始就左右了稅收籌劃的基本方向：

你覺得納稅人會認為“稅金少流出”和“凈利潤增加”哪個更重要？

你覺得老板們會認為“公司凈利潤”和“個人凈到手”哪個更重要？

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