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營改增后的增值稅稅目稅率表

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2015/04/14 16:09:02　　字體：大 小

營改增后的增值稅稅目稅率表

序號(hào)

稅率

 項(xiàng) 目 納稅人 能否抵扣 發(fā)票
1 17% 納稅人銷售和進(jìn)口貨物 一般 能 專票
2 納稅人提供加工、修理修配勞務(wù) 一般 能 專票
3 提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) 一般 能 專票
4 銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅 一般 能 專票
5 一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)該按照適用稅率征收增值稅 　 能 專票
6 13% 1. 糧食、食用植物油； 一般 能 專票
7 2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品 一般 能 專票
8 3. 圖書、報(bào)紙、雜志； 一般 能 專票
9 4. 飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜； 一般 能 專票
10 5. 國務(wù)院規(guī)定的其他貨物； 一般 能 專票
11 （一）農(nóng)產(chǎn)品； 一般 能 專票
12 （二）音像制品； 一般 能 專票
13 （三）電子出版物； 一般 能 專票
14 （四）二甲醚； 一般 能 專票
15 11% 提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、郵政業(yè)服務(wù) 一般 能 專票
16 6% 提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù) 一般 能 專票
17 3% 一般情況 小規(guī)模 不能 可開專票
18 拍賣行受托拍賣增值稅應(yīng)稅服務(wù) 納稅人 　 　
19 一般納稅人銷售自己使用過的未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅的資產(chǎn)依照3%征收率減按2%征收率征收增值稅。 一般納稅人 　 普通發(fā)票
20 小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外，下同）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)按2%的征收率征收增值稅。 小規(guī)模 　 普通發(fā)票
21 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%征收率征收增值稅 小規(guī)模 　 普通發(fā)票
22 納稅人銷售舊貨按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收率征收增值稅。 納稅人 　 　
23 3% 1.縣級(jí)及縣級(jí)以下的小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量在5萬千瓦（含5萬千瓦）以下的小型水力發(fā)電單位 一般納稅人 不能 可以開專票
24 2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的沙、土、石料。 一般納稅人 不能 可以開專票
25 3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦） 一般納稅人 不能 可以開專票
26 4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制造的生物品。 一般納稅人 不能 可以開專票
27 3% 5.自來水。 一般納稅人 不能 可以開專票
28 6.商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。 一般納稅人 不能 可以開專票
29 1. 寄售商店代銷寄售物品（包括個(gè)人的寄售物品在內(nèi)）； 一般納稅人 不能 可以開專票
30 2. 典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品 一般納稅人 不能 可以開專票
31 3. 經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅店零售的免稅品 一般納稅人 不能 可以開專票
32 零 納稅人出口貨物 納稅人 能 　
33 中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）的單位和個(gè)人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)，適用增值稅零稅率。 納稅人 能 　
34 境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的往返香港、澳門、臺(tái)灣的交通運(yùn)輸服務(wù)以及在香港、澳門、臺(tái)灣提供的交通運(yùn)輸服務(wù)（以下簡稱港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)），適用增值稅零稅率。 納稅人 能 　
35 自2013年8月1日起，境內(nèi)的單位或個(gè)人提供程租服務(wù)，如果租賃的交通工具用于國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，由出租方按規(guī)定申請(qǐng)適用增值稅零稅率。 納稅人 能 　
36 免征 （一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自營農(nóng)產(chǎn)品； 納稅人 不能 　
37 免征 （二）避孕藥品和用具 納稅人 　 　
38 免征 （三）古舊圖書 納稅人 　 　
39 免征 （四）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備； 納稅人 　 　
40 免征 （五）外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備 納稅人 　 　
41 免征 （六）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品； 納稅人 　 　
42 免征 （七）銷售的自己使用過的物品 納稅人 　 　
43 免征 （一）個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán) 　 　 　
44 免征 （二）殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù) 　 　 　
45 免征 （三）航空公司提供飛機(jī)播撒農(nóng)藥服務(wù)。 　 　 　
46 免征 （四）試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。 　 　 　
47 免征 （五）符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù)。 　 　 　
48 免征 （六）自2014年1月1日至2018年12月31日，試點(diǎn)納稅人提供的隔岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。 　 　 　
49 免征 （七）臺(tái)灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。 　 　 　
50 免征 （八）臺(tái)灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入 　 　 　
51 免征 （九）美國ABS船級(jí)社在非營利宗旨不變、中國船級(jí)社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內(nèi)提供的船檢服務(wù)。 　 　 　
52 免征 （十）隨軍家屬就業(yè)。 　 　 　
53 免征 （十一）軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè) 　 　 　
54 免征 （十二）城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)。 　 　 　
55 免征 （十三）失業(yè)人員就業(yè)。 　 　 　
56 免征 （十四）試點(diǎn)納稅人提供的國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)。 　 　 　
57 免征 試點(diǎn)納稅人通過其他代理人，間接為委托人辦理貨物的國際運(yùn)輸、從事國際運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸工具進(jìn)出港口、聯(lián)系安排引航、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)，可按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅（2013）106號(hào)）附件3第一條第（十四）項(xiàng)免征增值稅。 　 　 　
58 免征 （十五）世界銀行貸款糧食流通項(xiàng)目投產(chǎn)后的應(yīng)稅服務(wù)。 　 　 　
59 免征 （十六）中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普遍服務(wù)和郵政特殊服務(wù)。 　 　 　
60 免征 （十七）自2014年1月1日至2014年12月31日，中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)為中國郵政速遞物流股份有限公司及其子公司（含各級(jí)分支機(jī)構(gòu)）代辦速遞、物流、國際包裹、快遞包裹以及禮儀業(yè)務(wù)等速遞物流類業(yè)務(wù)取得的代理收入，以及為金融機(jī)構(gòu)代辦金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的代理收入。 　 　 　
61 免征 （十八）青藏鐵路公司提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)。 　 　 　
62 免征 （一）工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。 　 　 　
63 免征 （二） 會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。 　 　 　
64 免征 （三）存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉儲(chǔ)服務(wù)。 　 　 　
65 免征 （四）標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。 　 　 　
66 免征 （五）為出口貨物提供的郵政業(yè)服務(wù)和收派服務(wù)。 　 　 　
67 免征 （六）在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）的發(fā)行、播映服務(wù)。 　 　 　
68 免征 （七）符合本規(guī)定第一條第（一）項(xiàng)規(guī)定第一條第（二）項(xiàng)規(guī)定的國際運(yùn)輸服務(wù)。 　 　 　
69 免征 （八）符合本規(guī)定第二條第一款規(guī)定但不符合第二條第二款規(guī)定條件的港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)。 　 　 　
70 免征 （九）向境外單位提供的下列應(yīng)稅服務(wù)： 　 　 　
71 免征 1. 技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、物流輔助服務(wù)（倉儲(chǔ)服務(wù)、收派服務(wù)除外）、認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）制作服務(wù)、期租服務(wù)、程租服務(wù)、濕租服務(wù)。但不包括：合同標(biāo)的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù)，對(duì)境內(nèi)貨物或不動(dòng)產(chǎn)的認(rèn)證、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。 　 　 　
72 免征 2 廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。 　 　 　
73 即征即退 （一）2005年12月31日前，注冊(cè)在洋山港保稅港區(qū)和東疆保稅港區(qū)的試點(diǎn)納稅人，提供的國內(nèi)貨物運(yùn)輸服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。 　 　 　
74 即征即退 （二）安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。 　 　 　
75 即征即退 （三）2015年12月31日前，試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。 　 　 　
76 即征即退 （四）經(jīng)中國人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中一般納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，在2015年12月31日前，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。 　 　 　
【我要糾錯(cuò)】 責(zé)任編輯：泥巴姐
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