有關(guān)跨年取得發(fā)票的稅前扣除問題解答

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2015/04/07 09:22:43　　字體：大小

問：企業(yè)2014年進(jìn)行的審計(jì)，這筆審計(jì)費(fèi)計(jì)在2014年12月的費(fèi)用里面，款項(xiàng)也是在2014年12月支付的，但審計(jì)費(fèi)發(fā)票在當(dāng)年沒有取得，發(fā)票是在2015年2月取得的。請(qǐng)問，這種情況審計(jì)費(fèi)是否可以在2014年企業(yè)所得稅稅前扣除？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

另外，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）“六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問題：企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。”

因此，企業(yè)2014年12月份發(fā)生的審計(jì)費(fèi)，當(dāng)年雖然未取得發(fā)票，但根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則屬于當(dāng)年的費(fèi)用，那么企業(yè)在進(jìn)行2014年4季度所得稅申報(bào)時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算，且在匯算清繳期內(nèi)取得該費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在申報(bào)2014年度企業(yè)所得稅申報(bào)表時(shí)就不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。

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