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海南自由貿易港稅收政策——企業(yè)所得稅篇
《海南自由貿易港建設總體方案》發(fā)布以來，海南全力以赴抓緊落實政策早期安排，一批核心政策落地實施，其中企業(yè)所得稅政策快速落地，受到了市場主體和社會大眾的極度關注。
今天網(wǎng)校為大家梳理了自貿港關于企業(yè)所得稅的政策內容，一起來看看吧~
一、鼓勵類產業(yè)企業(yè)：
對注冊在海南自由貿易港并實質性運營的鼓勵類產業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
如何判斷企業(yè)是鼓勵類產業(yè)企業(yè)：
1.以海南自由貿易港鼓勵類產業(yè)目錄中規(guī)定的產業(yè)項目為主營業(yè)務；
2.主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。
如何判斷是否實質性經(jīng)營：
1.注冊在自貿港的居民企業(yè)，從事鼓勵類產業(yè)項目，并且在自貿港之外未設立分支機構的，其生產經(jīng)營、人員、賬務、資產等在自貿港，屬于在自貿港實質性運營。重點：生產經(jīng)營、人員、賬務、資產等任一項不在自貿港的居民企業(yè)，不屬于在自貿港實質性運營。
2.注冊在自貿港的居民企業(yè)，從事鼓勵類產業(yè)項目，在自貿港之外設立分支機構的，該居民企業(yè)對各分支機構的生產經(jīng)營、人員、賬務、資產等實施實質性全面管理和控制，屬于在自貿港實質性運營。
3.注冊在自貿港之外的居民企業(yè)在自貿港設立分支機構的，或者非居民企業(yè)在自貿港設立機構、場所的，該分支機構或機構、場所具備生產經(jīng)營職能，并具備與其生產經(jīng)營職能相匹配的營業(yè)收入、職工薪酬和資產總額，屬于在自貿港實質性運營。
分支機構可以適用15%優(yōu)惠稅率嗎？
對總機構設在海南自由貿易港的符合條件的企業(yè)，僅就其設在海南自由貿易港的總機構和分支機構的所得，適用15%稅率；對總機構設在海南自由貿易港以外的企業(yè)，僅就其設在海南自由貿易港內的符合條件的分支機構的所得，適用15%稅率。
企業(yè)符合條件
如何享受15%優(yōu)惠稅率呢？
采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞剑谄髽I(yè)進行預繳申報時可以享受優(yōu)惠稅率。
主要留存?zhèn)洳橘Y料：
1.主營業(yè)務屬于自貿港鼓勵類產業(yè)目錄中的具體項目、屬于目錄的主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額60%以上的說明;
2.企業(yè)進行實質性運營的相關情況說明，包括企業(yè)資產總額、收入總額、人員總數(shù)、工資總額等，并說明在自貿港設立的機構相應占比。
政策依據(jù)：
1.《財政部 稅務總局關于海南自由貿易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號）
2.《國家稅務總局海南省稅務局關于海南自由貿易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告》（國家稅務總局海南省稅務局公告2020年第4號）
3.《國家稅務總局海南省稅務局 海南省財政廳 海南省市場監(jiān)督管理局關于海南自由貿易港鼓勵類產業(yè)企業(yè)實質性經(jīng)營有關問題的公告》（2021年第1號）
二、旅游業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、高新技術產業(yè)企業(yè)
對在海南自由貿易港設立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、高新技術產業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。
新增境外直接投資所得應當符合哪些條件？
1.從境外新設分支機構取得的營業(yè)利潤；或從持股比例超過20%（含）的境外子公司分回的，與新增境外直接投資相對應的股息所得。
2.被投資國（地區(qū)）的企業(yè)所得稅法定稅率不低于5%。
政策依據(jù)：
1.《財政部 稅務總局關于海南自由貿易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號）
2.《財政部稅務總局關于印發(fā)海南自由貿易港 旅游業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、高新技術產業(yè) 企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的通知》（財稅〔2021〕14號）
三、對在海南自由貿易港設立的企業(yè)
新購置（含自建、自行開發(fā)）固定資產或無形資產，單位價值不超過500萬元（含）的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊和攤銷；新購置（含自建、自行開發(fā)）固定資產或無形資產，單位價值超過500萬元的，可以縮短折舊、攤銷年限或采取加速折舊、攤銷的方法。固定資產，是指除房屋、建筑物以外的固定資產。
政策依據(jù)：
《財政部 稅務總局關于海南自由貿易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號）
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