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“2021版研發(fā)支出輔助賬樣式”發(fā)布！與舊版有何不同？
為進一步提升企業(yè)研發(fā)積極性，激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力，國家稅務總局日前發(fā)布《關于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關問題的公告》（以下簡稱《公告》）明確，2021年10月份納稅申報期，在允許企業(yè)享受上半年研發(fā)費用加計扣除的基礎上，將再增加一個季度的優(yōu)惠，同時發(fā)布2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，精簡輔助賬信息，調(diào)整優(yōu)化操作口徑，便于納稅人準確歸集核算，便捷享優(yōu)惠。
▼為啥要調(diào)整研發(fā)支出輔助賬樣式？
為便于企業(yè)準備合規(guī)的研發(fā)費用輔助賬，稅務總局2015年制發(fā)《關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（2015年第97號，以下簡稱97號公告），發(fā)布了2015版研發(fā)支出輔助賬樣式，對幫助納稅人準確歸集研發(fā)費用和享受優(yōu)惠政策起到積極作用?？紤]到部分中小微企業(yè)財務核算水平不高，準確歸集、填寫2015版研發(fā)支出輔助賬有一定難度，《公告》增設了2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，降低了填寫難度。
▼2021版研發(fā)支出輔助賬樣式有哪些優(yōu)化？
與2015版研發(fā)支出輔助賬樣式相比，2021版研發(fā)支出輔助賬樣式從三個方面作了優(yōu)化簡化↓
一是簡并輔助賬樣式
2015版研發(fā)支出輔助賬樣式包括自主研發(fā)、委托研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)等4類輔助賬和輔助賬匯總表樣式，共“4張輔助賬+1張匯總表”。2021版研發(fā)支出輔助賬將4類輔助賬樣式合并為一類，共“1張輔助賬＋1張匯總表”，總體上減少輔助賬樣式的數(shù)量。
二是精簡輔助賬信息
2015版研發(fā)支出輔助賬樣式要求填寫人員人工等六大類費用的各項明細信息，并要求填報“借方金額”“貸方金額”等會計信息。2021版研發(fā)支出輔助賬樣式僅要求企業(yè)填寫人員人工等六大類費用合計，不再填寫具體明細費用，同時刪除了部分會計信息，減少了企業(yè)填寫工作量。
三是調(diào)整優(yōu)化操作口徑
2015版研發(fā)支出輔助賬樣式未體現(xiàn)2015年之后的政策變化情況，如未明確委托境外研發(fā)費用的填寫要求，企業(yè)需自行調(diào)整樣式或分析填報。2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，充分考慮了稅收政策的調(diào)整情況，增加了委托境外研發(fā)的相關列次，體現(xiàn)其他相關費用限額的計算方法的調(diào)整。《公告》還對填寫口徑進行了詳細說明，便于納稅人準確歸集核算。
▼2015版研發(fā)支出輔助賬樣式還能用嗎？
研發(fā)支出輔助賬樣式的定位是為企業(yè)享受加計扣除政策提供一個參照使用的樣本，不強制執(zhí)行。因此，2021版研發(fā)支出輔助賬樣式發(fā)布后，2015版研發(fā)支出輔助賬樣式繼續(xù)有效。納稅人既可以選擇使用2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，也可以繼續(xù)選擇2015版研發(fā)支出輔助賬樣式。
需要說明，企業(yè)繼續(xù)使用2015版研發(fā)支出輔助賬樣式的，可以參考2021版研發(fā)支出輔助賬樣式對委托境外研發(fā)費用、其他相關費用限額的計算公式等進行相應調(diào)整。
納稅人還可以自行設計輔助賬樣式。為保證企業(yè)準確歸集可加計扣除的研發(fā)費用，且與《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）的數(shù)據(jù)項相匹配，企業(yè)自行設計的輔助賬樣式，應當至少包括2021版研發(fā)支出輔助賬樣式所列數(shù)據(jù)項，且邏輯關系一致。
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