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研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除——四個(gè)雷區(qū)請(qǐng)莫踩

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2018/04/12 11:00:03  字體:

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是目前較為熱門的稅收政策,很多企業(yè)都想搭上這趟稅收優(yōu)惠的順風(fēng)車,可以說(shuō)有條件的在享受,沒有條件的創(chuàng)造條件也要享受。那么,作為財(cái)務(wù)人員,你究竟對(duì)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除了解多少呢?是否清楚盲目享受后會(huì)帶來(lái)的后果呢?今天,網(wǎng)校的馬婷老師就來(lái)和大家聊聊研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除那點(diǎn)事。

我們以某一線城市的高新技術(shù)企業(yè)M為例,給大家逐一排除研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策在享受過(guò)程中的高危雷區(qū),你踩到了嗎?

一號(hào)雷區(qū):虛列人工費(fèi)用

M公司在研發(fā)支出二級(jí)明細(xì)科目直接人工下列支了數(shù)百萬(wàn)的人工費(fèi)用,而實(shí)際該企業(yè)當(dāng)年的研發(fā)項(xiàng)目小組僅需十幾人 。稅務(wù)稽查人員要求調(diào)取項(xiàng)目組人員名單、員工花名冊(cè)以及在職人員的勞動(dòng)合同。果不其然,其中不乏公司領(lǐng)導(dǎo)和銷售人員、采購(gòu)人員。這些人員并不是直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員,尤其是公司領(lǐng)導(dǎo)層,薪水明顯高于普通研發(fā)人員。如此操作,無(wú)疑會(huì)增大加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〖2015〗119號(hào))規(guī)定,直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工商保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)和住房公積金,外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用準(zhǔn)予加計(jì)扣除。顯然,文件規(guī)定必須是“直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員”,這也是很多企業(yè)容易犯糊涂的地方。

二號(hào)雷區(qū):誤將福利津貼費(fèi)用列支為人工費(fèi)用

在查看直接人工明細(xì)時(shí),稽查人員發(fā)現(xiàn)M公司將高溫補(bǔ)貼,交通補(bǔ)助,話費(fèi)補(bǔ)貼等費(fèi)用計(jì)入工資表,因此堂而皇之的將這部分福利補(bǔ)貼作為工資計(jì)入直接人工,雖然金額不太,但仍然屬于違規(guī)操作。

根據(jù)119號(hào)文件規(guī)定,人工費(fèi)用中可以加計(jì)扣除的項(xiàng)目包括:工資薪金、五險(xiǎn)一金以及外聘人員的勞務(wù)費(fèi)用。請(qǐng)注意,補(bǔ)助津貼類并不在列舉的范圍內(nèi),因此不可以加計(jì)扣除。

三號(hào)雷區(qū):折舊費(fèi)用的雷區(qū)你莫踩

M公司的賬務(wù)中多次使用到固定資產(chǎn)清理科目,這引起了稽查人員的注意,經(jīng)調(diào)查,該企業(yè)為了享受國(guó)家有關(guān)固定資產(chǎn)加速折舊的政策(即企業(yè)在2014年1月1日后購(gòu)進(jìn)專門用于研發(fā)的儀器設(shè)備,單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的,允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。(財(cái)稅〖2014〗75號(hào))文件)。將不超過(guò)100萬(wàn)元的固定資產(chǎn)全部做了一次性列支扣除,通過(guò)固定資產(chǎn)清理科目將設(shè)備的全部殘值結(jié)轉(zhuǎn)至研發(fā)費(fèi)用中申報(bào)加計(jì)扣除。既享受到加速折舊,又享受了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的政策,這就是M企業(yè)打的“如意算盤”。但這些小伎倆也難逃稽查人員的火眼金睛。經(jīng)查這些固定資產(chǎn)中一部分為2014年1月1日前購(gòu)進(jìn)的,且相當(dāng)一部分并不是直接用于研發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備。這兩項(xiàng)問題直接導(dǎo)致這些設(shè)備不符合相關(guān)文件規(guī)定享受優(yōu)惠的先決條件。

四號(hào)雷區(qū):其他費(fèi)用切莫亂放

其他費(fèi)用因?yàn)榉N類范圍,金額較大,一直是很多企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的高發(fā)區(qū)。M企業(yè)也不例外,為了享受加計(jì)扣除,M企業(yè)在其他費(fèi)用下并未設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目,而是將可以加計(jì)扣除的圖書資料費(fèi)、翻譯費(fèi)、專利申報(bào)的相關(guān)費(fèi)用與不可以加計(jì)扣除的通訊費(fèi)、招待費(fèi)全部計(jì)入其他費(fèi)用。這樣做的目的顯然是為了混淆視聽,從而加大可加計(jì)扣除的金額。且該企業(yè)將其他費(fèi)用全部進(jìn)行了加計(jì)扣除,沒有按照可加計(jì)扣除金額的10%來(lái)計(jì)算其他費(fèi)用的扣除金額。

根據(jù)119號(hào)文件規(guī)定,與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用,如技術(shù)圖書資料費(fèi)、翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)和高新科技研發(fā)險(xiǎn)費(fèi),研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估和驗(yàn)收費(fèi)用,知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等可以加計(jì)扣除。其他費(fèi)用加計(jì)扣除的金額為可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用總額的10%。很顯然,M企業(yè)這樣操作屬于違規(guī)事項(xiàng),嚴(yán)重違反了119號(hào)文件的精神。

其實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除那點(diǎn)事并不復(fù)雜,財(cái)務(wù)人員一定意識(shí)到其中存在的各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),準(zhǔn)確的掌握相關(guān)的稅收法規(guī),合法合規(guī)的列支研發(fā)費(fèi)用,才能避免這些潛在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。馬婷老師在《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策詳解與案例分析》課程里將用案例帶領(lǐng)大家了解研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的政策,掌握賬務(wù)處理的技巧。

【課程名稱】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策詳解與案例分析

【上課時(shí)間】04月14日(周六 09:00~12:00)

【課程收益】幫助學(xué)員透徹理解研發(fā)費(fèi)用活動(dòng)及賬務(wù)處理技巧,明悉相關(guān)政策及案例實(shí)操。

【課程價(jià)格】228元

【贈(zèng)送資料】電子版課程講義

      

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本文是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)自正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校。
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