匯算清繳別胡來，在開始匯繳前你需要知道這些

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2018/03/27 11:56:51　　字體：大小

1、哪些企業(yè)需要進行企業(yè)所得稅年度匯算清繳？

1) 企業(yè)所得稅實行“查賬征收”方式納稅的企業(yè)，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2017年第54號，填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》，簡稱A類企業(yè)。

2) 企業(yè)所得稅實行“核定應(yīng)稅所得率”方式納稅的企業(yè)，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2015年第31號，填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表（B類，2015年版）》，簡稱B類企業(yè)。

2、企業(yè)所得稅年度納稅申報表2017版與2014版相比主要有哪些變化？

隨著企業(yè)所得稅相關(guān)政策不斷完善，稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革不斷深化，為適應(yīng)政策變化，提高信息采集質(zhì)量，進一步優(yōu)化稅收環(huán)境，減輕納稅人辦稅負擔(dān)，稅務(wù)總局在廣泛征求各方意見的基礎(chǔ)上，對企業(yè)所得稅年度納稅申報表進行了優(yōu)化，發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》。本次修改遵循“精簡表單、優(yōu)化結(jié)構(gòu)、方便填報”的原則，在填報難度上做“減法”，在填報質(zhì)量上做“加法”，主要變化如下：

（1）刪除了4張附表：

1) A105081 固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表

2) A105091 資產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除及納稅調(diào)整明細表

3) A107012 綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細表

4) A107013 金融、保險等機構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費收入優(yōu)惠明細表

（2）重點修改了14張表:

1) A000000 企業(yè)基礎(chǔ)信息表

2) A105070 捐贈支出納稅調(diào)整明細表

3) A105080 資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細表

4) A105090 資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表

5) A105100 企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細表

6) A105120 特殊行業(yè)準(zhǔn)備金情況及納稅調(diào)整明細表

7) A107010 免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表

8) A107011 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表

9) A107012 研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表

10) A107020 所得減免優(yōu)惠明細表

11) A107030 抵扣應(yīng)納稅所得額明細表

12) A107040 減免所得稅優(yōu)惠明細表

13) A107041 高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表

14) A107042 軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表

（3）一般性修改了封面和5張表：

1) 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表封面

2) A100000 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）

3) A104000 期間費用明細表

4) A105000 納稅調(diào)整項目明細表

5) A105050 職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表

6) A106000 企業(yè)所得稅彌補虧損明細表

2017版企業(yè)所得稅年度納稅申報表已調(diào)整為37張。與2014版相比，調(diào)整涉及報表封面和23張表，修改范圍較大，希望學(xué)員提前學(xué)習(xí)理解。

3、企業(yè)所得稅年度匯算清繳中限額扣除的成本費用有哪些？

成本費用的限額扣除是企業(yè)所得稅年度納稅申報表的填報重點，我們來看看有哪些成本費用項目要按限額扣除：

1) 職工福利費：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

2) 職工教育經(jīng)費：一般企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)、文化創(chuàng)意和設(shè)計服務(wù)企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費扣除的比例是8%；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。部分特定行業(yè)企業(yè)的職工培訓(xùn)費用可按實際發(fā)生額100%扣除。

3) 工會經(jīng)費：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

4) 六險二金：企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。

5) 業(yè)務(wù)招待費：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

6) 公益性捐贈：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

7) 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

8) 向金融機構(gòu)以外的借款利息：非金融企業(yè)向金融機構(gòu)以外的所有企業(yè)、事業(yè)單位以及社會團體等借款的利息支出，按不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分準(zhǔn)予扣除。

9) 傭金和手續(xù)費支出：企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除。保險企業(yè)：財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算限額；人身保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

一年一度的匯算清繳正在如火如荼地展開中，作為財務(wù)人，只有充分了解企業(yè)所得稅年度納稅申報表，理解成本費用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，才能做到合理節(jié)稅。

許向澄老師的匯算清繳課程以企業(yè)所得稅年度納稅申報(A類)學(xué)習(xí)系統(tǒng)2017版為例（完全符合國家稅務(wù)總局公告2017年第54號文件格式及要求，Excel版帶計算公式和數(shù)據(jù)引用，帶填報流程，項目有填報提示，注意點有政策分析），以典型企業(yè)業(yè)務(wù)為主線，以填報流程為驅(qū)動，讓學(xué)員理解年度納稅申報表的填報原理，順利完成報表填寫。了解詳情>>