2018年3月5日 上午9時，第十三屆全國人民代表大會第一次會議在人民大會堂舉行開幕會，國務(wù)院總理李克強(qiáng)作政府工作報告。

在對2018年政府工作的建議中，李克強(qiáng)指出：

深化財稅體制改革。推進(jìn)中央與地方財政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革，抓緊制定收入劃分改革方案，完善轉(zhuǎn)移支付制度。健全地方稅體系，穩(wěn)妥推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法。改革個人所得稅。全面實(shí)施績效管理，使財政資金花得其所、用得安全。穩(wěn)步提高居民收入水平。繼續(xù)提高退休人員基本養(yǎng)老金和城鄉(xiāng)居民基礎(chǔ)養(yǎng)老金。合理調(diào)整社會最低工資標(biāo)準(zhǔn)。完善機(jī)關(guān)事業(yè)單位工資和津補(bǔ)貼制度，向艱苦地區(qū)、特殊崗位傾斜。提高個人所得稅起征點(diǎn)，增加子女教育、大病醫(yī)療等專項(xiàng)費(fèi)用扣除，合理減負(fù)，鼓勵人民群眾通過勞動增加收入、邁向富裕。

2018年3月7日上午，十三屆全國人大一次會議新聞中心舉行記者會，財政部部長肖捷，副部長史耀斌、胡靜林就“財稅改革和財政工作”相關(guān)問題回答中外記者提問。

重點(diǎn)來啦?。。∝斦坎块L肖捷在回答記者有關(guān)“2018年減稅降費(fèi)政策”的問題時，肖捷表示，今年，將繼續(xù)實(shí)施減稅降費(fèi)政策，進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，讓市場主體能夠迸發(fā)出更大的發(fā)展活力。

肖捷透露，今年減稅降費(fèi)政策主要有以下幾點(diǎn)考慮。

首先，將繼續(xù)改革和完善增值稅制度。按照增值稅稅率三檔并兩檔的方向，合理調(diào)整稅率水平，重點(diǎn)是降低制造業(yè)和交通運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)的稅率，目的是支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

第二，實(shí)施個人所得稅改革，包括提高基本費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，也就是“起征點(diǎn)”，增加專項(xiàng)附加扣除。

第三，加大對中小微企業(yè)的支持力度。主要是統(tǒng)一小規(guī)模納稅人年銷售額的標(biāo)準(zhǔn)，大幅擴(kuò)展享受減半征收所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)范圍，使更多的企業(yè)能夠受益，并且考慮將創(chuàng)業(yè)投資和天使投資的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策在全國范圍內(nèi)實(shí)施。同時，對企業(yè)新購入的500萬元以下的設(shè)備和器具當(dāng)年一次性在稅前扣除。預(yù)計全年減稅將超過8000億元。

另外，財政部數(shù)據(jù)顯示，2017年個人所得稅收入11966億元，連續(xù)兩年突破萬億元大關(guān)，同比增長18.6%，增速排名位居主體稅種“榜首”。隨著稅制改革的持續(xù)深入，個人所得稅越來越成為稅務(wù)部門關(guān)注的重點(diǎn)稅種，針對個人所得稅的稅務(wù)稽查儼然成為未來較長持續(xù)周期內(nèi)的必查事項(xiàng)。

說到個人所得稅稅務(wù)稽查，這里陳老師先舉一個案例哈！

2017年*市地稅局第*稽查局在對某銀行實(shí)施立案稽查時，發(fā)現(xiàn)該銀行存在未按稅法規(guī)定扣繳個人所得稅的稅務(wù)違法問題，遂依法責(zé)令該銀行補(bǔ)扣繳了少代扣代繳的個人所得稅118萬元，并處以罰款59萬元。

據(jù)悉，稽查人員在檢查該銀行納稅情況時，發(fā)現(xiàn)存在三個方面的問題：

一是按照上年職工月平均工資單位和個人各20％的比例為員工繳存住房公積金，未將超過法定扣除比例和扣除上限額標(biāo)準(zhǔn)的住房公積金并入員工當(dāng)月工資薪金所得計算繳納個人所得稅；

二是將四個季度發(fā)放的績效工資合并總額按全年一次性獎金申報繳納個人所得稅，而未將其中三次發(fā)放的績效工資并入當(dāng)月工資薪金所得計算繳納個人所得稅；

三是發(fā)放補(bǔ)貼、過節(jié)費(fèi)等未并入員工當(dāng)月工資薪金所得計算繳納個人所得稅。上述問題導(dǎo)致少代扣代繳個人所得稅合計118萬元。針對上述違法事實(shí)，*市地稅局*稽查局依法作出了處理。

解 析：

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費(fèi)基本醫(yī)療保險費(fèi)失業(yè)保險費(fèi)住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2006〕10號）第二條規(guī)定，“根據(jù)《住房公積金管理?xiàng)l例》、《建設(shè)部、財政部、中國人民銀行關(guān)于住房公積金管理若干具體問題的指導(dǎo)意見》（建金管〔2005〕5號）等規(guī)定精神，單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12％的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。單位和個人超過上述規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，應(yīng)將超過部分并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。”

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定了全年一次性獎金的定義，而且，在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，全年一次性獎金計稅辦法只允許采用一次。雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第600號）第八條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定，“工資薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。”

陳老師在此提醒各位：

未按規(guī)定扣繳個人所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對扣繳義務(wù)人處于0.5%-3倍的罰款，案例當(dāng)中的銀行出現(xiàn)的情形，可能是客觀上不熟悉政策所有；

未按規(guī)定扣繳個稅的行為，更為常見的是讓員工拿發(fā)票套現(xiàn)，直接以各類發(fā)票抵稅，此時，企業(yè)承擔(dān)的不只是被罰款的風(fēng)險，如出現(xiàn)讓員工虛開發(fā)票套現(xiàn)，最終可能涉及刑事責(zé)任。

如何解決個所稅稽查中的種種風(fēng)險呢？只有學(xué)習(xí)、學(xué)習(xí)再學(xué)習(xí)！只有這樣才能用好當(dāng)前的稅收政策，防范風(fēng)險在前啊！

陳曉燕老師，高級會計師、注冊稅務(wù)師。大學(xué)EMBA專業(yè)講師，十多年事務(wù)所財稅審計工作經(jīng)歷，現(xiàn)任江蘇某稅務(wù)師事務(wù)所常州分所負(fù)責(zé)人，擔(dān)任多家大中型企業(yè)高級財稅顧問、稅收籌劃項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，陳老師具備多年的授課經(jīng)歷和事務(wù)所工作經(jīng)驗(yàn)，逐漸形成了專業(yè)、親切的授課風(fēng)格，幫助您輕松學(xué)習(xí)財稅知識，提升專業(yè)素養(yǎng)。

課程名稱：個人所得稅征管查形勢分析

課程形式：免費(fèi)直播

課程收益：本課程將結(jié)合2018年個人所得稅改革方向，分析個人所得稅稅收征管重點(diǎn)、稅務(wù)稽查重點(diǎn)領(lǐng)域，幫助學(xué)員及時有效應(yīng)對個人所得稅。

上課時間：03月22日（周四 19:00～20:00）

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