中秋節(jié)給員工發(fā)月餅，如何進(jìn)行賬務(wù)處理和稅務(wù)處理？

中秋節(jié)，許多企業(yè)會(huì)選擇向員工發(fā)放月餅作為節(jié)日福利。那么，企業(yè)在發(fā)放月餅福利時(shí)，應(yīng)該如何正確進(jìn)行賬務(wù)處理和稅務(wù)申報(bào)呢？讓我們一起來了解一下。

中秋節(jié)，單位發(fā)放月餅給員工，這種行為屬于為員工發(fā)放福利。在會(huì)計(jì)處理上，通常放到管理費(fèi)用-福利費(fèi)中，會(huì)計(jì)分錄為：

借：管理費(fèi)用 / 銷售費(fèi)用——福利費(fèi)

貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

貸：銀行存款 

單位購買月餅需要取得正規(guī)發(fā)票，將發(fā)票作為記賬憑證附件。如果未取得發(fā)票，這筆福利費(fèi)支出不能企業(yè)所得稅前扣除。

1. 個(gè)人所得稅

單位發(fā)放的月餅通常會(huì)被視為員工福利的一部分，對于人人有份的實(shí)物福利應(yīng)當(dāng)并入員工的工資、薪金所得，需要繳納個(gè)人所得稅。

實(shí)物福利的性質(zhì)：單位發(fā)放的月餅屬于實(shí)物福利，應(yīng)視為與貨幣等價(jià)的商品。

計(jì)入工資薪金所得：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，與任職或受雇有關(guān)的其他所得（包括實(shí)物福利）應(yīng)當(dāng)計(jì)入工資、薪金所得，一并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

在實(shí)際操作中，單位通常會(huì)將月餅的價(jià)值列示在員工工資表中的其中一列，在應(yīng)納稅所得額中包含這部分貨幣性福利的金額來計(jì)算工資薪金所得個(gè)人所得稅。

需要注意的是，如果月餅是通過單位食堂在員工一起吃飯時(shí)提供的，無法量化到每個(gè)員工頭上；或者月餅是所有員工在工間休息時(shí)間集體享用，也是無法量化到個(gè)人頭上的，那么原則上不需要繳納個(gè)人所得稅。

2. 增值稅

購買月餅用于員工福利，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額不能用于增值稅的抵扣。因?yàn)?，用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或接受的服務(wù)對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，以下幾種情形下的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣：

用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目：對于采用簡易計(jì)稅方法的項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。

用于免稅項(xiàng)目：用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或服務(wù)對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。

用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)：用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或服務(wù)對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。

通過恰當(dāng)?shù)馁~務(wù)和稅務(wù)處理，企業(yè)在傳遞中秋節(jié)溫馨祝福的同時(shí)，也確保了財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性。

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