個稅專項附加扣除這些坑千萬不要踩!
個人所得稅專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人以及3歲以下嬰幼兒照護7項。為了幫助大家正確享受,小編收集了專項附加扣除易錯情形,一起來看看吧!
錯誤情形一
同一嬰幼兒,父母在填報3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除時,雙方填報的扣除比例合計超過100%。
問題糾正:
納稅人照護3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出,按照每個嬰幼兒每月2000元的標準定額扣除(2022年度扣除標準為每個嬰幼兒每月1000元;2019-2021年度沒有該扣除項目)。父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除,也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除,具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。
小貼士:
錯誤情形二
同一子女,父母在填報子女教育專項附加扣除時,雙方填報的扣除比例合計超過100%。
問題糾正:
納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出,按照每個子女每月2000元的標準定額扣除(2019-2022年度扣除標準為每個子女每月1000元)。父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除,也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除。
小貼士:
錯誤情形三
子女畢業(yè)后不再接受全日制學(xué)歷教育,未錄入子女教育終止時間,繼續(xù)享受子女教育專項附加扣除。
問題糾正:
納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育入學(xué)的當月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的當月,可享受子女教育專項附加扣除。全日制學(xué)歷教育結(jié)束后,不得繼續(xù)享受。
錯誤情形四
贍養(yǎng)年滿60周歲的父母,贍養(yǎng)人為非獨生子女,卻按獨生子女填報,或同一老人名下的扣除金額總額超過3000元(2019-2022年度為2000元)。
問題糾正:
納稅人為非獨生子女的,每人每月扣除標準不能超過1500元,兄弟姐妹合計不超過3000元(2019-2022年度非獨生子女扣除標準每人不超過1000元/月,合計不超過2000元/月)。一個納稅年度內(nèi),如納稅人的其他兄弟姐妹均已去世,其可在第二年按照獨生子女3000元/月的標準扣除(2019-2022年度獨生子女的扣除標準為2000元/月)。
小貼士:
錯誤情形五
填報贍養(yǎng)老人專項附加扣除時,被贍養(yǎng)人填報了岳父、岳母(公公、婆婆);或因父母未滿60周歲,填報了祖父母、外祖父母信息。
問題糾正:
被贍養(yǎng)人是指納稅人年滿60周歲的父母,以及子女均已去世的年滿60周歲的祖父母、外祖父母。子女健在的祖父母或外祖父母不符合贍養(yǎng)老人專項附加扣除條件,配偶的父母也不符合贍養(yǎng)老人專項附加扣除條件。
錯誤情形六
取得非政策范圍內(nèi)的證書,比如阿里云Apsara Clouder云計算專項技能認證證書、西式面點師證書、保育員營養(yǎng)師證書、茶藝師證書等,填報了繼續(xù)教育專項附加扣除。
問題糾正:
技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育請參照人力資源和社會保障部門發(fā)布的《國家職業(yè)資格目錄》。您可以通過“國務(wù)院客戶端”小程序,搜索“國家職業(yè)資格目錄”查詢,同時證書中列明的批準日期應(yīng)在享受扣除的納稅年度內(nèi)。在此目錄范圍外的職業(yè)資格繼續(xù)教育支出,不在扣除范圍內(nèi)。
錯誤情形七
取得國外頒發(fā)的技能證書,填報了繼續(xù)教育專項附加扣除。
問題糾正:
納稅人在中國境內(nèi)接受的學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育支出,以及接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出,可以按規(guī)定享受扣除。對于納稅人在國外接受的學(xué)歷繼續(xù)教育和國外頒發(fā)的技能證書,不符合“中國境內(nèi)”的規(guī)定,不能享受繼續(xù)教育專項附加扣除。
錯誤情形八
取得注冊會計師專業(yè)階段合格證,填報了繼續(xù)教育專項附加扣除。
問題糾正:
取得注冊會計師職業(yè)資格證書后才能享受繼續(xù)教育專項附加扣除,僅取得注冊會計師專業(yè)階段合格證不可以享受繼續(xù)教育專項附加扣除。
錯誤情形九
取得職業(yè)資格證書,后續(xù)年度進行培訓(xùn)或考試仍填報了繼續(xù)教育專項附加扣除。
問題糾正:
技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育,專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育享受扣除時間為取得相關(guān)證書的當年。取得注冊會計師、教師資格、醫(yī)生資格、護士執(zhí)業(yè)資格、注冊建筑師、會計專業(yè)技術(shù)資格等專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格,后續(xù)年度發(fā)生的進修、學(xué)習(xí)及年審等均不屬于繼續(xù)教育專項附加扣除范圍。
錯誤情形十
大病醫(yī)療可扣除金額錯誤填寫為醫(yī)藥費用結(jié)算單的總金額,沒有按規(guī)定填寫醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付金額。
問題糾正:
在一個納稅年度內(nèi),納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出,扣除醫(yī)保報銷后個人負擔(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計超過15000元的部分,可在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出,按規(guī)定分別計算扣除額。
納稅人可通過手機下載“國家醫(yī)保服務(wù)平臺”,注冊后通過首頁的“年度費用匯總查詢”模塊查詢大病醫(yī)療可扣除金額。
錯誤情形十一
婚后購買住房,夫妻雙方均按100%享受住房貸款利息專項附加扣除或夫妻雙方各按50%享受住房貸款利息專項附加扣除(即在“是否婚前各自首套貸款,且婚后分別扣除50%”選擇項,選擇“是”)。
問題糾正:
納稅人本人或者配偶單獨或者共同購買住房,發(fā)生的首套住房貸款利息支出,經(jīng)夫妻雙方約定,可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除,另一方不能扣除。
只有夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款,其貸款利息支出,才可以在婚后由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除,或選擇其中一套購買的住房,由購買方按扣除標準的100%扣除。
錯誤情形十二
第一套住房已按規(guī)定享受住房貸款利息專項附加扣除,出售后再次購買住房,發(fā)生的住房貸款利息支出繼續(xù)填報享受。
問題糾正:
納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除,只要納稅人申報扣除過一套住房貸款利息,在個人所得稅專項附加扣除的信息系統(tǒng)中就存有扣除住房貸款利息的記錄,納稅人不得再就其他房屋享受住房貸款利息專項附加扣除。
錯誤情形十三
夫妻雙方一方填報住房貸款利息專項附加扣除,另一方填報住房租金專項附加扣除。
問題糾正:
納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。
1.納稅人在主要工作城市有自有住房,即使有住房租金支出,也不可以填報住房租金專項附加扣除。
2.納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出可按標準扣除;若納稅人在主要工作城市之外有自有住房,且符合首套住房貸款利息專項附加扣除享受條件,可選擇填報住房貸款利息或住房租金專項附加扣除。
注意:納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的,視同納稅人在主要工作城市有自有住房。
錯誤情形十四
夫妻雙方主要工作城市相同,但雙方均填列住房租金專項附加扣除。
問題糾正:
納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出,可以享受住房租金專項附加扣除。夫妻雙方在主要工作城市都沒有自有住房的情況下,如果主要工作城市相同,只能由一方(承租人)扣除;如果主要工作城市不同,才可以分別由承租人扣除。
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