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企業(yè)新購進(jìn)的設(shè)備、器具,如何享受一次性稅前扣除?

來源: 國家稅務(wù)總局 編輯:吱嗷 2023/11/17 16:52:59  字體:

為引導(dǎo)企業(yè)加大設(shè)備、器具投資力度,提高創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新積極性,財政部、稅務(wù)總局近日聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第37號),將設(shè)備、器具一次性稅前扣除政策延長至2027年12月31日。小編整理了這些熱點問題,一起來看看吧↓

政策內(nèi)容

企業(yè)在2018年1月1日至2027年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具——

單位價值不超過500萬元的:允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。

單位價值超過500萬元的:仍按企業(yè)所得稅法實施條例、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕106號)等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

熱點問答

01設(shè)備、器具指的是什么?

指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)(以下簡稱“固定資產(chǎn)”)。

02哪些企業(yè)可以享受一次性稅前扣除政策?

所有查賬征收企業(yè),不區(qū)分小規(guī)?;蛞话慵{稅人、不區(qū)分行業(yè)性質(zhì),都可以適用。

03如何理解“新購進(jìn)”?

購進(jìn),包括以貨幣形式購進(jìn)或自行建造。以貨幣形式購進(jìn)的固定資產(chǎn)包括企業(yè)購進(jìn)的使用過的固定資產(chǎn)。

“新購進(jìn)”的“新”,是和公司已有的設(shè)備、器具作對比,不規(guī)定購進(jìn)全新的設(shè)備器具。簡單來說,即便是購進(jìn)二手的設(shè)備、器具,也屬于公司新購進(jìn)的設(shè)備、器具,同樣可以享受一次性稅前扣除優(yōu)惠。

04單位價值怎么確定?

以貨幣形式購進(jìn)的固定資產(chǎn),以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出確定單位價值;

自行建造的固定資產(chǎn),以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出確定單位價值。

05如何判斷購進(jìn)固定資產(chǎn)的時點?

企業(yè)需要依據(jù)設(shè)備、器具的購進(jìn)時點確定其是否屬于可享受優(yōu)惠政策的范圍。

以貨幣形式購進(jìn)的固定資產(chǎn),除采取分期付款或賒銷方式購進(jìn)外,按發(fā)票開具時間確認(rèn);

以分期付款或賒銷方式購進(jìn)的固定資產(chǎn),按固定資產(chǎn)到貨時間確認(rèn);

自行建造的固定資產(chǎn),按竣工結(jié)算時間確認(rèn)。

06什么時候進(jìn)行一次性稅前扣除?

固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。

例如:某企業(yè)于2023年12月購進(jìn)了一項單位價值為300萬元的設(shè)備并于當(dāng)月投入使用,則該設(shè)備可在2024年一次性稅前扣除。

提醒注意:

1.企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要,可自行選擇享受一次性稅前扣除政策。未選擇享受一次性稅前扣除政策的,以后年度不得再變更。

2.企業(yè)會計處理上是否采取一次性稅前扣除方法,不影響企業(yè)享受一次性稅前扣除政策,因此,企業(yè)選擇享受一次性稅前扣除政策的,其資產(chǎn)的稅務(wù)處理可與會計處理不一致。

申報享受

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第23號)的規(guī)定:企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件,符合條件的可以按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄(2017年版)》列示的時間自行計算減免稅額,并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。

同時,歸集和留存以下相關(guān)資料備查:

1.有關(guān)固定資產(chǎn)購進(jìn)時點的資料(如以貨幣形式購進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票,以分期付款或賒銷方式購進(jìn)固定資產(chǎn)的到貨時間說明,自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說明等);

2.固定資產(chǎn)記賬憑證;

3.核算有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會計處理差異的臺賬。

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